💬 Джерело
ІПК ДПС від 13.02.2026 № 826/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Господарство є платником єдиного податку четвертої групи та платником ПДВ.
🔸 Унаслідок пожежі в орендованому приміщенні було знищено основні засоби, запаси та інші матеріальні цінності, що перебували в цьому приміщенні.
🔸 Факт пожежі підтверджено сертифікатом про форс-мажорні обставини від 19.12.2025.
🔸 За договором страхування Господарство отримало страхове відшкодування.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи поширюються норми п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ на знищені товари, що класифікуються як запаси, у тому числі готову продукцію, які придбавалися або виготовлялися для використання в оподатковуваних ПДВ операціях, але були знищені або втрачені внаслідок форс-мажору під час дії воєнного або надзвичайного стану, і чи не потрібно в такому разі нараховувати податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ?
🔸 Якою є дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та чи потрібно складати податкову накладну при отриманні страхового відшкодування?
🔸 Як відображати в обліку доходи та витрати, що виникли внаслідок описаної ситуації?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо знищених товарів, запасів і готової продукції
🔸 ДПС зазначає, що якщо товари, у тому числі запаси та готова продукція, придбавалися або виготовлялися з ПДВ для використання в оподатковуваних ПДВ операціях, але були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного чи надзвичайного стану, і такий факт підтверджено документально, то за п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ такі товари не вважаються використаними в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що за таких обставин у Господарства не виникає обов’язку нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ, а також складати і реєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну.
🔸 ДПС окремо зазначає, що факт настання форс-мажорних обставин підтверджує сертифікат Торгово-промислової палати України.
✅ Щодо основних засобів, знищених унаслідок пожежі
🔸 ДПС зазначає, що у разі ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, а також в інших випадках ліквідації без згоди платника, зокрема при пожежі, потрібно застосовувати абз. 2 п. 189.9 ПКУ та положення УПК № 673.
🔸 ДПС вказує, що для підтвердження правомірності незастосування податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку зі знищенням або руйнуванням основних засобів платник ПДВ може застосовувати перелік документів, визначений в УПК № 673, залежно від обставин, які призвели до такого знищення або руйнування.
✅ Щодо страхового відшкодування
🔸 ДПС зазначає, що отримання від страхової компанії страхового платежу (страхового відшкодування) не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.3 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що у Господарства не виникає обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної.
✅ Щодо відображення доходів і витрат в обліку
🔸 Питання визначення та відображення у бухгалтерському обліку операцій з отримання страхового відшкодування, а також збитків унаслідок дії обставин непереборної сили, ДПС відносить до сфери методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
🔸 З питань бухгалтерського обліку таких операцій ДПС рекомендує звертатися до Міністерства фінансів України.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.36 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.138 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.191 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.244 ПКУ.
🔸 пп. «а» п. 185.1 ПКУ.
🔸 п. 188.1 ПКУ.
🔸 п. 189.9 ПКУ.
🔸 п. 198.1 ПКУ.
🔸 п. 198.5 ПКУ.
🔸 пп. 196.1.3 ПКУ.
🔸 п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
🔸 ст. 979, ст. 980 Цивільного кодексу України.
🔸 ст. 1, ст. 94 Закону України від 18 листопада 2021 року № 1909-IX «Про страхування».
🔸 ч. 1, ч. 2 ст. 14¹ Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні».
🔸 ст. 4, п. 2 ст. 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV.
🔸 Узагальнююча податкова консультація щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 03.08.2018 № 673 «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на додану вартість».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та застосовних норм законодавства.
Вебінар про сертифікати ТПП за посиланням нижче:
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для розмежування підходу до запасів і основних засобів дивіться окремий матеріал про сертифікат ТПП при списанні знищених активів.
🔸 Якщо після пошкодження приміщень підприємство використовує будматеріали для відновлення, податкові наслідки з ПДВ розглянуто окремо.
🔸 Для експортного товару, який був втрачений до фактичного вивезення, діють окремі ПДВ-наслідки.
🔸 Якщо пожежею знищені імпортовані або підакцизні товари, додатково варто враховувати митні платежі та акцизний податок.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua