💬 Джерело
ІПК ДПС від 06.10.2025 № 5327/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 За результатами інвентаризації та актів комісійного обстеження об’єктів, пошкоджених внаслідок збройної агресії російської федерації, визначено перелік запасів філії Товариства, що підлягають списанню з бухгалтерського обліку.
🔸 До таких запасів віднесено малоцінні та швидкозношувані предмети, комплектуючі, паливо, запчастини та інші матеріали.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має право філія Товариства не нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ при списанні запасів, знищених (втрачених) внаслідок збройної агресії російської федерації, якщо відсутній сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини.
🔸 Чи може філія Товариства у зазначеній ситуації керуватися п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ та не вважати використаними в неоподатковуваних ПДВ операціях запаси, малоцінні та швидкозношувані предмети, комплектуючі, паливо, запчастини та інші матеріали, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили, за наявності відповідних підтверджуючих документів.
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо розмежування основних засобів і товарів для цілей ПДВ
🔸 ДПС зазначає, що абз. 2 п. 189.9 ПКУ та положення УПК № 673 стосуються виключно основних засобів.
🔸 Для підтвердження правомірності незастосування ПДВ-зобов’язань при знищенні або руйнуванні основних засобів Товариство або його філія може застосовувати перелік документів, визначений в УПК № 673, залежно від обставин такого знищення або руйнування.
✅ Щодо запасів, які не є основними засобами
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що абз. 1 і 2 п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ стосуються придбаних з ПДВ товарів, які не класифікуються як основні засоби та які знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного або надзвичайного стану.
🔸 До операцій, визначених у п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, положення УПК № 673 не застосовуються.
✅ Щодо необхідності сертифіката Торгово-промислової палати України
🔸 ДПС зазначає, що наявність сертифіката, який підтверджує настання обставин непереборної сили та видається Торгово-промисловою палатою України або уповноваженими нею регіональними торгово-промисловими палатами, є обов’язковою для застосування Товариством або його філією абз. 1 і 2 п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
🔸 Такий підхід, за позицією ДПС, застосовується у випадку, коли товари, що не класифікуються як основні виробничі або невиробничі засоби, ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або руйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, зокрема через збройну агресію російської федерації проти України.
🔸 Відповідно, для цілей ненарахування податкових зобов’язань з ПДВ за такими товарами ДПС пов’язує застосування п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ саме з наявністю такого сертифіката.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 п. 1.1 ПКУ
🔸 пп. 5.1 – 5.3 ПКУ
🔸 пп. 14.1.138 ПКУ
🔸 пп. 14.1.244 ПКУ
🔸 абз. 1 і 2 п. 189.9 ПКУ
🔸 п. 198.5 ПКУ
🔸 п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ
🔸 ч. 1 і 2 ст. 14-1 Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні»
🔸 Узагальнююча податкова консультація щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 03.08.2018 № 673 «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на додану вартість»
🔸 ст. 349 Цивільного кодексу України
🔸 Кримінальний процесуальний кодекс України
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
Вебінар про сертифікати ТПП за посиланням нижче:
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Для ситуацій із зовнішньоекономічним елементом варто окремо переглянути втрату експортного товару внаслідок ракетного удару, якщо товар був оформлений до експорту, але фактично не вивезений за межі України.
🔸 Якщо після пошкодження майна підприємство придбаває матеріали для ремонту, корисним буде матеріал про використання будматеріалів для відновлення пошкоджених приміщень.
🔸 Окремо можна переглянути ПДВ-режим страхового відшкодування за знищене майно, якщо підприємство отримує компенсацію від страхової компанії.
🔸 Для подальшого обліку податкового кредиту доречно врахувати позицію ДПС щодо від’ємного значення ПДВ за знищеними товарами.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua