💬 Джерело
ІПК ДПС від 29.04.2024 № 2447/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство опрацьовує питання підтвердження факту втрати товарів у вигляді електричної енергії, отриманої під час окупації на базові станції мобільного зв’язку.
🔸 Як документ для такого підтвердження Товариство розглядає Акт «про визнання втраченим товару, у вигляді електричної енергії, отриманої під час окупації на базові станції мобільного зв’язку», складений комісією Товариства.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи може Акт, складений комісією Товариства, бути документом, що підтверджує факт втрати товарів у вигляді електричної енергії внаслідок дії обставин непереборної сили у період воєнного стану, для цілей застосування п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо застосування п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ
🔸 ДПС зазначає, що якщо товари, придбані з ПДВ для використання в оподатковуваних ПДВ операціях, були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного чи надзвичайного стану, то такі товари не вважаються використаними в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що в такому випадку у платника ПДВ не виникає обов’язку нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ та складати і реєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за правилами п. 198.5 ПКУ.
✅ Щодо документального підтвердження втрати товарів
🔸 ДПС зазначає, що податковий облік ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, а тому при податковому обліку з ПДВ платник має дотримуватися правил бухгалтерського обліку.
🔸 ДПС інформує, що з питань документального підтвердження знищення або втрати товарів внаслідок дії обставин непереборної сили та з питань методології бухгалтерського обліку Міністерство фінансів України надало роз’яснення листом від 10.10.2022 № 41010-06-62/23254.
🔸 ДПС окремо вказує, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які містять відомості про господарську операцію, та що такі документи можуть бути складені у паперовій або електронній формі і повинні містити обов’язкові реквізити, передбачені законом.
✅ Щодо можливості використання саме Акта комісії Товариства
🔸 Питання щодо можливості підтвердження факту втрати товарів у вигляді електричної енергії складеним комісією Товариства Актом ДПС відносить до компетенції Міністерства фінансів України.
🔸 Окремої прямої відповіді на питання, чи може саме такий Акт бути належним документом для цілей п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ, ІПК не містить.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 пп. 5.1 – 5.3 ПКУ.
🔸 п. 44.1 ПКУ.
🔸 п. 198.5 ПКУ.
🔸 п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
🔸 ст. 1, ст. 11 Закону України від 15 квітня 2014 року № 1207-VII «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України».
🔸 ст. 14¹ Закону України від 02 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні».
🔸 ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
🔸 Указ Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні».
🔸 Закон України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX.
🔸 постанова Кабінету Міністрів України від 20 березня 2022 року № 326.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
Вебінар про сертифікати ТПП за посиланням нижче:
🔗 Пов’язані матеріали
🔸 Окремо можна переглянути ПДВ при списанні товару, зіпсованого через відсутність електроенергії, якщо активи були втрачені не як електроенергія, а через її тривалу відсутність.
🔸 Для ситуацій із майном або товарами на окупованій території може бути корисним підхід ДПС до втрати товарів на окупованій території.
🔸 Якщо ключовим є не лише форс-мажор, а й відсутність доступу до активів, варто окремо врахувати підтвердження втрати майна на ТОТ.
🔸 Для імпортованих товарів окреме значення має ситуація втрати товарів на митному складі, зокрема в частині податкового кредиту з ПДВ.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua