💬 Джерело
ІПК ДПС від 29.05.2023 № 1321/ІПК/99-00-21-02-02-06
📌 Ситуація із звернення
🔸 Заявник планує орендувати складські приміщення за межами митної території України, а саме на території Республіки Польща.
🔸 Договір оренди планується укласти з юридичною особою-нерезидентом.
🤔 Питання платника податків
🔸 Який розмір податку на доходи нерезидента потрібно утримати та сплатити до бюджету при виплаті орендної плати на користь нерезидента?
🔸 Чи можливо не утримувати податок з доходів нерезидента з орендної плати на підставі Конвенції між Урядом України і Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування орендної плати нерезиденту
🔸 ДПС зазначає, що для цілей пп. 141.4.2 ПКУ оподатковуються виплати нерезиденту лише з доходів з джерелом їх походження з України.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що орендна плата, яка сплачується нерезиденту за нерухоме майно, розташоване поза межами України, не є доходом нерезидента з джерелом походження з України.
🔸 Тому, за висновком ДПС, у разі виплати резидентом України орендної плати нерезиденту за договорами оперативного лізингу або оренди нерухомого майна, що знаходиться за межами України, такі виплати не підлягають оподаткуванню за пп. 141.4.2 ПКУ.
✅ Щодо застосування міжнародного договору з Польщею
🔸 Окремого висновку щодо застосування Конвенції з Республікою Польща у фінальній частині ІПК не наведено.
🔸 ІПК містить висновок про відсутність об’єкта оподаткування за пп. 141.4.2 ПКУ, але не містить окремої прямої відповіді на це питання.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. 14.1.54 ПКУ
🔸 п. 141.4 ПКУ
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. «ґ» пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. 141.4.2 ПКУ
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua