Всім, хто має справу з виплатою дивідендів з української ТОВ на КІК (за якою безпосередньо або десь далі у ланцюгу стоїть бенефіціар – резидент України), нагадуємо, що наразі позиція ДПС досить ліберальна – а саме, якщо ТОВ утримала податок на репатріацію за ставкою, передбаченою Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування, то ПДФО та військовий збір на рівні бенефіціара – резидента України не сплачується ані при виплаті дивідендів на КІК (тобто в порядку наскрізних дивідендів), ані при отриманні цих дивідендів бенефіціаром від КІК (звісно, якщо такий розподіл на бенефіціара здійснювався). Це важливо, адже раніше ДПС погоджувалась з таким порядком оподаткування лише у разі, якщо податок на репатріацію при виплаті дивідендів на КІК сплачувався у базовому розмірі, передбаченому ПКУ, – а саме, за ставкою 15%.

На позаминулому вебінарі ми розповідали про цей лист ДПС. Нижче дублюємо відповідний висновок:

“Враховуючи викладене, у разі якщо дохід, отриманий КІК у вигляді дивідендів від юридичної особи – резидента України, були оподатковувані у порядку, визначеному п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, а саме за ставкою, визначеною положеннями Конвенції, то сума таких дивідендів не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи – резидента України, ані при виплаті дивідендів юридичною особою резидентом України на користь КІК, ані при сплаті таких дивідендів від КІК фізичній особі – резиденту Україні, яка є засновником (акціонером) такої КІК. Тобто зазначений дохід не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором”.

У разі якщо ви плануєте здійснювати такі операції і не включати відповідну суму дивідендів до декларації фізичої особи – бенефіціара, рекомендуємо вам отримати таку саму ІПК. Ми розуміємо, що часу на отримання ІПК до 1 травня вже не багато, але це вирішується досить просто – або декларується сума дивідендів, а після отримання ІПК подається уточнююча декларація на зменшення (час для цього є, адже податок за декларацією повинен бути сплачений до 1 серпня), або ж сума дивідендів не декларується і у випадку отримання негативної ІПК (хоча це малоймовірно, враховуючи зазначений вище висновок ДПС) подається уточнююча декларація на збільшення – без застосування штрафних санкцій (на період військового стану діє звільнення).

У разі виникнення будь-яких питань по цьому напрямку, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Всі записи вебінарів за посиланням на ютубі: https://www.youtube.com/@FirstProTax