В листі від 12.02.2025 р. № 705/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податкова служба нагадала, що у разі якщо замовник-нерезидент утримав суму податку на репатріацію (відповідно до законодавства держави своєї реєстрації та Конвенції) з винагороди резидента ДіяСіті на ПнВК (податок на виведений капітал), то ця сума податку не є базою для ПнВК:
“Виходячи з інформації, наданої в листі, платник податку зареєстрований резидентом ДіяСіті – платником податку на прибуток на особливих умовах. Між товариством та компанією – резидентом Республіки Колумбія було укладено рамковий договір про надання послуг розробки програмного забезпечення та консультування з питань інформатизації.
У період з серпня 2023 року по червень 2024 року за договором товариство надало відповідні послуги нерезиденту, що підтверджується актами наданих послуг.
За умовами договору нерезидент, керуючись положеннями законодавства Республіки Колумбія, має право вирахувати та утримати із суми, що підлягає сплаті, податок. У звʼязку з цим, при перерахуванні коштів за надані товариством послуги нерезидент самостійно утримав такий податок. <…>
При цьому положеннями Кодексу не передбачено збільшення бази оподаткування резидента ДіяСіті – платника податку на прибуток на особливих умовах на суму недоотриманих доходів за договором від нерезидента за рахунок сплати (утримання) таким нерезидентом податку згідно із законодавством своєї держави з доходів, що виплачуються на користь резидента ДіяСіті – платника податку на особливих умовах.”
‼️Відповідь ДПС є ліберальною та важливою, особливо враховуючи те, що пряма норма в ПКУ, яка б звільняла від оподаткування ПнВК такі суми, відсутня.
🤔Між тим, за нашою оцінкою, може бути нюанс з відображенням резидентом ДіяСіті зазначеної суми в бухгалтерському обліку, що може вплинути на ПнВК, оскільки в зазначеному листі резидент ДіяСіті продовжував відображати таку суму утриманого податку як дебіторську заборгованість і планував її списати. З приводу цього податкова служба, на жаль, нічого не прокоментувала, пославшись на те, що це питання є компетенцією Мінфіну.
Наша команда постійно працює з різними питаннями ДіяСіті, у тому числі, визначення кваліфікованого доходу, оподаткування окремих операцій ПнВК тощо. Тому у разі виникнення будь-яких питань з цього приводу, звертайтеся:
📞: 097-191-20-20
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax