⚖️З’являються судові рішення, в яких подання фізичною особою звіту з КІК розцінюється як доказ управління відповідною іноземною компанією з України. На цій підставі податкові органи в Україні намагаються застосовувати негативні наслідки. Наприклад, визнання в Україні постійного представництва іноземної компанії або відмова у визнанні нерезидента бенефіціарним власником доходів з донарахуванням податку на репатріацію.
З цього приводу просимо ознайомитись з цитатами з рішення Верховного Суду від 18.03.2025 р. у справі № 500/1744/24 (винесено на користь податкової служби), в яких згадується звітування по КІК:
<…> Відмовляючи в задоволенні позовних вимог, Тернопільський окружний адміністративний суд виходив з того, що:
– кінцевим бенефіціарним власником ТОВ «Фора С» є ОСОБА_1 та ОСОБА_2 . Компанія-нерезидент LUNULIN HOLDINGS LIMITED (Кіпр) є засновником позивача – ТОВ «Фора С» (частка 50 %), кінцевим бенефіціарним власником позивача – ТОВ «Фора С» також є ОСОБА_1 (50 %, непрямий вирішальний вплив). В звіті про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік (тобто, з дати виникнення обов`язку подання такого звіту для громадян України) ОСОБА_1 декларує Oceanwind Holdings Limited як ним «контрольована іноземна компанія». Тобто, правління компанією LUNULIN HOLDINGS LIMITED здійснюється з України, а не з Республіки Кіпр; <…>
Підсумовуючи всі вищеперелічені факти, колегія суддів Верховного Суду не приймає висновки суду апеляційної інстанції, які здісненні без належної оцінки доводів податкового органу, та погоджується з судом першої інстанції, що наявні в матеріалах справи докази вказують на наявність чітких ознак того, що фактично компанія-нерезидент з Республіки Кіпр LUNULIN HOLDINGS LIMITED є посередником між компанії Oceanwind Holdings Limited (Британські Віргінські Острови) та позивачем ТОВ «Фора С» (Україна), з огляду на що не може вважатися бенефіціарним отримувачем (власником) доходу від сплати зобов`язань за договором позики, а саме:
– той факт, що громадянин України ОСОБА_1 одночасно є бенефіціарним (100%) власником компанії LUNULIN HOLDINGS LIMITED і кінцевим бенефіціарним власником позивача ТОВ «Фора С» (50 %, непрямий вирішальний вплив), а також декларує Oceanwind Holdings Limited як ним контрольована іноземна компанія (100%) вказує на пов`язаність всіх трьох суб`єктів господарювання, та як наслідок їх підконтрольність одній особі – громадянину України; <…>
‼️Такий підхід податкових органів та судів створюють істотні ризики для всіх груп, в яких присутні іноземні компанії, адже, как бачите із зазначенного рішення, податкова служба поданий звіт з КІК може кваліфікувати як доказ управління відповідною іноземною компанією з України.
Команда First Pro Tax категорично не погоджується з таким підходом, адже подання звіту з КІК свідчить про володіння іноземною компанією і управління нею лише у якості акціонера. Це ні в якому разі не свідчить про операційне управлення такою компанією резидентом України (у якості виконавчого органу), яке могло б свідчити про наявність ознак постійного представництва. Крім того, факт підконтрольності іноземної компанії одній особі ще не свідчить про відсутність у неї ознак бенефіціарного власника.
Між тим, у зазначеному рішенні, на жаль, були й інші підстави для його винесення на користь ДПС, зокрема, доручення на резидента України та слабкий сабстанс.
☝️Враховуючи зазначене, пропонуємо вам провести аудит ваших іноземних структур на предмет виявлення зазначених податкових ризиків та їх зниження. Для цього просимо звертатись:
📞 097-191-20-20
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax