❓ Чи виникає оподатковуваний дохід в Україні у юрособи – нерезидента, яка є єдиним учасником двох резидентів (ТОВ 1 та ТОВ 2), внаслідок безоплатного відчуження корпоративних прав ТОВ 2 шляхом внесення корпоративних прав ТОВ 2 до статутного капіталу ТОВ 1 ❓

👉 Таку ситуацію ДПС розглядає у ІПК ДПС від 18.07.2025 р. № 3879/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.

 📑 Ситуація: 

🔸 Юрособа – нерезидент, яка є єдиним учасником резидентів ТОВ 1 та ТОВ 2, планує внести корпоративні права ТОВ 2 до статутного капіталу ТОВ 1. 

🔸 Вказане відчуження корпоративних прав ТОВ 2 не буде проводитися на комерційній основі шляхом оплати його вартості (грошова компенсація).

🔸 Інвестовані корпоративні права в статутний капітал ТОВ 2 залишатимуться і на далі на території України, виведення доходу за межі України не відбувається.

🏢 Позиція ДПС:

✅ Вказана операція не підлягає оподаткуванню податком на репатріацію згідно з пп. 141.4.2 ПКУ у разі якщо власник (нерезидент):

— не здійснює продаж корпоративних прав української юридичної особи, власником якої він є, а здійснює перерозподіл корпоративних прав між власними українськими компаніями, тобто ТОВ 1 стає власником корпоративних прав ТОВ 2 і обидва товариства є власністю підприємства – нерезидента; 

— не отримує дохід (прибуток) від такої операції.

⚠️ Коментар від команди First Pro Tax:

📌 У будь-якому випадку, висновок ДПС є позитивним для платників податків, адже вказана вище модель дозволяє зменшити податкове навантаження під час податкового структурування бізнесу. 

📌 Якби у цій ситуації на користь нерезидента було здійснено оплату при відчуженні корпоративних прав ТОВ 2 на користь ТОВ 1, тобто мав місце договір купівлі-продажу корпоративних прав, тоді б податок на репатріацію утримувався з прибутку від продажу такого інвестактиву. 

📌 Такий прибуток рахується як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу або іншого відчуження інвестиційного активу, та документально підтвердженими витратами на придбання такого активу. А якщо немає таких документів, тоді вже оподатковується вартість операції з відчуження.

📌 Окремі правила визначення бази для оподаткування податком на доходи нерезидента встановлені, якщо вартість корпоративних прав на 50% і більше утворювалась за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Україні (п.п. “е” п.п. 141.4.1. ПКУ).

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua