‼️Щодо наскрізних дивідендів – зверніть увагу на нещодавню ІПК № 6443/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК щодо виплати дивідендів на КіпрКо (далі – КІК).
В ній ДПС дійшла висновку, що у разі виплати дивідендів за ланцюгом ТОВ – КІК – Фізична особа (акціонер КІК) виникають наступні наслідки:
🟩 ТОВ у цьому ланцюгу не є податковим агентом щодо ПДФО та військового збору за фізичну особу (акціонера КІК);
🟩 у разі сплати ТОВ податку на репатріацію за п.п. 141.4.2 ПКУ у фізичної особи (акціонера КІК) не виникає наслідків ані за правилами наскрізних дивідендів (тобто коли КІК отримує дивіденди від ТОВ), ані – УВАГА – наслідків з ПДФО та військового збору при отриманні фізичною особою дивідендів від КІК:
“<…> Фізична особа – резидент України, яка є засновником (акціонером) такої КІК, не зобов’язана відображати суми такого доходу (дивідендів) в своїй декларації про майновий стан та доходи, в т.ч. при отриманні таких дивідендів від КІК.
Враховуючи наведене, фізична особа не зобов’язана сплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір ані при виплаті дивідендів юридичною особою резидентом України на користь КІК, ані при сплаті таких дивідендів від КІК фізичній особі – резиденту Україні, яка є засновником (акціонером) такої КІК. <…>”
Коментар від First Pro Tax. Цей висновок щодо звільнення від ПДФО та військового збору є досить ліберальним, але з нашого боку все ж таки є уточнення – ми не побачили в цьому листі прямого підтвердження, що зазначені висновки діють і у тому випадку, якщо податок на репатріацію сплачується за пониженою ставкою відповідно конвенції між Україною та Кіпром (5% або 10%), а не за базовою ставкою 15%, визначеною п.п. 141.4.2 ПКУ. Це уточнення обумовлене тим, що у вересні було декілька листів ДПС, в яких вони виставляли, як умову для звільнення фізичної особи від ПДФО та військового збору, сплату податку на репатріацію саме у базовому розмірі 15% – що, за нашою оцінкою, є протиправним (адже п.п. 141.4.2 ПКУ передбачає сплату податку у розмірі 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування).
Наша команда має значний досвід в опрацюванні зазначених питань (структурування бізнесу, визначення податкових наслідків при виплатах за кордон та далі по ланцюгу, супроводження таких платежів тощо). Тож у разі наявності будь-яких питань по цьому напрямку, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax
