Шановне панство, ділимось з вами наступним кейсом команди First Pro Tax з практики податкових перевірок компаній, які займаються переробкою аграрної продукції.
За результатами документальної перевірки податкова служба здійснила донарахування по таким основним напрямкам на суму близько 35 млн грн (зазначаємо їх далі разом з позицією Товариства):
- Акт перевірки: відсоток виходу готової продукції є завищеним, виявлено отримання більшої кількості виробленої продукції (борошна), ніж було перероблено пшениці. Ця різниця є безоплатно отриманою та повинна бути віднесена на доходи Товариства.
Позиція Товариства: збільшення обсягу борошна на виході порівняно з обсягом пшениці, переданої для його виробництва, є результатом гідротермічної обробки, яка призвела до збільшення маси готової продукції. Тому висновки ДПС щодо донарахування доходів від безоплатно отриманих товарів є безпідставними.
- Акт перевірки: обсяг пшениці перевищує об’ємні потужності для зберігання. Тому придбання цього обсягу пшениці не пов’язано з господарською діяльністю Товариства. Крім того, зберігання пшениці поза зерносховищами порушує ДСТУ 3768:2019 «Пшениця».
Позиція Товариства: через брак зерносховищ у 2022 році, після початку повномасштабної війни, Товариство тимчасово використовувало для зберігання пшениці частину бетонного замощення. Зберігання здійснювалось насипом у буртах (кагатах). Такі дії Товариства були вимушеними та мали тимчасовий характер, і дозволили не втратити відповідний обсяг пшениці. При цьому такі тимчасові порушення ДСТУ не є підставою для заперечення факту зберігання пшениці, її придбання та перероблення.
Стратегія захисту на стадії адміністративного оскарження (заперечення):
- надано повний пакет документів, яким підтверджено повний цикл виробництва (від приймання сировини, її зберігання, передача у виробництво, вихід готової продукції, реалізація готової продукції);
- залучення бізнес асоціацій (ВАР) для розгляду заперечень у податковому органі.
За результатами заперечень акт перевірки скасовано та призначено додаткову позапланову перевірку. Даний етап не є небезпечним, т. я. предметом такої перевірки є лише ті питання, що оскаржуються у заперечені. Результатом такої позапланової перевірки став новий акт із значним зменшенням донарахувань (близько 3,4 млн грн. за рахунок від’ємного значення з податку на прибуток та близько 95 т. грн. від’ємного значення з ПДВ).
Рекомендації для фермерів/товаровиробників по проходженню податкових перевірок:
- Податкова служба ретельно перевіряє склад собівартості готової продукції (зокрема, щодо складу та кількості сировини). Тому рекомендуємо завчасно впевнитись в наявності та належному заповненні первинних документів, які складаються при виробництві продукції (зокрема, Акти про зачистку);
- У разі наявності значних розбіжностей між обсягами сировини та готової продукції мати документально підтверджені пояснення причин. Наприклад, щодо обсягу води, використаної під час виробництва продукції;
- Зберігання і переміщення сировини та готової продукції повинно бути документально підтвердженим. Зокрема, якщо зберігання здійснюється на власних складах, то щодо них повинні бути наявними документи і подане повідомлення 20-ОПП.
У разі, якщо вам необхідна допомога під час підготування до податкової перевірки або під час її супроводження, звертайтеся до нас:
📞 097-191-20-20
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax