До недавнього часу позиція податкового органу щодо хмарних послуг, придбаних у нерезидента, була фіскально-невірною, т. я. контролюючий орган кваліфікував це як оренду серверу. Наслідком такої невірної кваліфікації була необхідність нарахування податку на доходи нерезидентів за п.п. «ґ» п.п. 141.4.1 ПКУ.
В новій ІПК підхід контролюючого органу змінено, а саме, обов’язок нарахування податку на доходу нерезидентів залежить від місця фактичного знаходження серверу нерезидента (в Україні чи за кордоном).
Зокрема, у ІПК ДПСУ від 07.08.2025 р. № 4239/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК зазначено наступне:
«У зверненні зазначено, що для забезпечення безперебійної роботи інформаційних систем товариством заплановано укладання договору оренди обладнання (серверів) з власником обладнання – юридичною особою – резидентом Республіки Австрія. Фізично обладнання розміщене на території Республіки Польща. Згідно з умовами договору, товариство зобов’язується щомісячно здійснювати виплату орендної плати на користь нерезидента на його рахунок за межами України.
Товариство запитує:
Чи вірно розуміє товариство, що плата резиденту Республіки Австрія за оренду рухомого майна, яке фізично розташоване не на митній території України, з метою застосування положень Кодексу не відповідає терміну «дохід з джерелом їх походження з України»? Відповідно, оподаткування такої плати нормами п. 141.4 ст. 141 Кодексу не регулюється?
[…]
Відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дохід з джерелом їх походження з України – будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді, доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих в Україні портів.
[…]
Отже, у разі якщо резидент України здійснює оплату нерезиденту за договорами оренди серверів, які належать резиденту Республіки Австрія і знаходяться на території Польщі, то такі виплати не є доходом нерезидента з джерелом походження з України, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу»
👉 Отже, оподаткування орендної плати податком на доходи нерезидентів напряму залежить від фактичного місцезнаходження майна, що передано в оренду резиденту.
У разі, якщо у вас плануються або наявні виплати на користь нерезидентів (дивіденди, відсотки, роялті, оренда тощо), або вони здійснювались раніше і ви бажаєте оцінити податкові ризики і зменшити їх або у вас вже проводиться відповідна податкова перевірка, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax