📢Податковий орган у будь-який спосіб намагається поповнити податками бюджет, у тому числі шляхом видання невірних фіскальних ІПК.

Так, у ІПК від 06.12.2024 р. № 5609/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК розглянуто наступне питання платника податків:
«Як зазначено у зверненні, Товариство згідно з ліцензійним договором надає право на використання бази даних (компіляції даних) як об’єктів авторського права. При цьому, за умовами ліцензійного договору Товариство передає право користування базою даних виключно для власних потреб, необхідних для такого використання (використання «кінцевим споживачем»), без права перепродажу такої бази даних, без можливості її відтворювання та копіювання.
Доступ до бази даних надається за спеціальним логіном та паролем перегляду даних, об’єм користування базою даних такому користувачу обмежено умовами ліцензійного договору».

Питання платника податку наступне: чи підлягає оподаткуванню платіж за надання права користування базою даних (компіляцією даних) на викладених у зверненні умовах?
Тобто, суть питання в тому, чи є платіж за користування Базою даних (БЗ) роялті (без ПДВ) чи не є роялті (відповідно, оподатковується ПДВ).

Відповідь податкового органу наступна:
«Виходячи з вищенаведеного, отримання Товариством платежів за надання права на використання бази даних для власних потреб (використання «кінцевим споживачем»), без права перепродажу, без можливості відтворювання та копіювання такої бази даних є наданням послуги з її використання та не підпадає під визначення «роялті» у розумінні підпункту 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ.
[…]
Оскільки зазначений у зверненні платіж у розумінні норм, визначених підпунктом 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ, не вважається роялті, то такий платіж розцінюється як компенсація вартості послуг (у тому числі за надання права на використання бази даних (компіляції даних)).
У випадку, якщо отримувачем зазначених у зверненні послуг є резидент, операція платника податку з постачання таких послуг підлягає оподаткуванню ПДВ, оскільки місце їх постачання визначено на митній території України.
Якщо отримувачем зазначених у зверненні послуг є нерезидент, , який не має в Україні постійного представництва, то при здійсненні операцій з постачання таких послуг об’єкт оподаткування ПДВ не виникає, оскільки місце постачання послуг визначатиметься за межами митної території України».

Наша оцінка хибності висновків податкового органу:
✅ вимоги п.п.14.1.225 ПКУ щодо платежів, які не вважаються роялті, стосується саме винагороди за використання комп’ютерної програми. База даних не є автоматично комп’ютерною програмою, а є самостійним об’єктом інтелектуального права (п. 4 ст. 1 Закону України № 2811);
✅ відповідно, вимоги п.п.14.1.225 ПКУ щодо платежів, які не вважаються роялті платежі, не стосуються Бази даних, яка не є комп’ютерною програмою;
✅ плата за користування об’єктом інтелектуальної власності (Базою даних) в термінології ПКУ та Закону № 2811 і є роялті (а не компенсацією вартості послуг).
✅ відповідно, роялті за об’єкт інтелектуальної власності (Базу даних) не є об’єктом оподаткування ПДВ не залежно від місця постачання таких послуг (п.п. 196.1.6. ПКУ).

Що робити у даному випадку і як захиститись?
Найпростіший спосіб:
👉 отримати власну невірну ІПК і оскаржити її в судовому порядку;
👉альтернативно: нічого не робити наразі і оскаржувати вже при наявності спору за результатами перевірки.

У разі необхідності у складанні аналогічного запиту на ІПК з подальшим оскарженням, звертайтесь:
м.: 097-191-20-20
e-mail: v.smerdov@1tax.com.ua