💬 Джерело ІПК ДПС від 04.12.2025 р. № 6472/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.

📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:

🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті – платником ПнВК, який надає користувачам (фізичним та юридичним особам) послуги з доступу до ПЗ товариства.
🔸 При будь-якій оплаті послуг користувачами банківською карткою, товариство не отримує інформацію про особу платника і, відповідно, не має можливості його ідентифікації щодо статусу фізичної чи юридичної особи.
🔸 Через несвоєчасну оплату послуг товариства користувачами у товариства виникла дебіторська заборгованість.
🔸 Товариство збирається простити борг своїм користувачам.

🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникають питання:

🔸 Чи потрібно повторно нараховувати ПнВК на суми дебіторської заборгованості, яка у поточному році буде прощена товариством та була оподаткована як дебіторська заборгованість у попередньому звітному періоді згідно з п.п. 135.2.1.10 ПКУ та була відображена у р. 24.2 Додатку «ДІЯ» до р. 06.3 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств минулого звітного періоду?

🔸 Чи потрібно нараховувати ПнВК на суму дебіторської заборгованості, яка у поточному році буде прощена товариством та яка сформувалась до дати переходу товариства на сплату ПнВК?

🔸 В якому рядку Додатка «ДІЯ» до рядка 06.3 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств товариство має відобразити операцію з прощення дебіторської заборгованості, за якою в поточному звітному періоді сплив термін 365 днів?

⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:

✅ У разі якщо сплата коштів за надані резидентом Дія Сіті – платником ПнВК послуги здійснюється після спливу терміну в 365 днів, то такий платник податку повинен збільшити базу оподаткування по таким операціям.

✅ При прощенні дебіторської заборгованості по вказаним операціям база оподаткування резидента Дія Сіті – платника ПнВК повторно не збільшується, у разі якщо за такими операціями було збільшено базу оподаткування відповідно до п.п. 135.2.1.10 ПКУ.

✅ У рядку 24.2 Додатка ДІЯ відображається вартість майна (робіт, послуг), наданого(их) у тому числі особі, що не є резидентом Дія Сіті – платником ПнВК, за договором, який передбачає виплату компенсації вартості такого майна (робіт, послуг), за умови, що зарахування коштів від такого продажу (надання) на рахунки резидента Дія Сіті – платника ПнВК, відкриті в українських банках, здійснюється після 365 календарних днів, наступних за днем, визначеним у п.п. 135.2.1.10 ПКУ.

✅ Дебіторська заборгованість, яка була сформована за послугами, наданими до набуття статусу резидента Дія Сіті – платника ПнВК, не збільшує обʼєкт оподаткування резидента Дія Сіті – платника ПнВК при закінченні терміну в 365 днів з дня здійснення операції надання таких послуг.

У разі наявності будь-яких питань, зокрема, щодо діяльності резидентів Дія сіті, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua