Подаровані акції
Якщо акції вам подарувала інша фізична особа, то треба буде сплатити 5 % ПДФО та 5% військового збору. Якщо дарувальник – член вашої сім’ї І, ІІ ступеня споріднення – ставка ПДФО складатиме 0%. Військового збору немає.
Якщо дарувальник юридична особа або будь-який нерезидент – ПДФО 18% (у такому разі застосовуються правила щодо додаткового блага та п.п. 164.2.17 ПКУ, саме тому 18%, а не 5%, як при отриманні дарунків від інших фізичних осіб) і військовий збір.
Такий висновок підтверджується ІПК ДПСУ від 09.10.2024 р. № 4769/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, від 26.02.2025 р. № 1018/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, від 25.10.2024 р. № 4977/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК та від 02.04.2024 р. № 1735/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, 27.04.2016 № 9900/26 / 26-15-12-05-11.
Акції по знижці
ДПСУ вважає, що різниця між номінальною та фактичною цінами акцій – це знижка, що включається в дохід покупця і оподатковується ПДФО 18% та військовим збором.
Такий висновок викладений в ІПК ДПСУ від 04.04.2019 р. № 1446/6/99-99-13-02-03-15/ІПК та ІПК ДПСУ від 27.04.2023 р. № 1040/ІПК/99-00-24-03-03-06.
Судова практика
Але Суди не згодні з такими висновками ДПСУ та скасовують їх. Так, згідно постанови Верховного Суду від 04.01.2023 у справі № 560/5558/20:
«… позивач провів операцію з придбання корпоративних прав, а тому, базою для оподаткування в цьому випадку буде інвестиційний прибуток (пп. 164.2.9 ПКУ)»
Загальні висновки від команди First Pro Tax
Отримання акцій у подарунок оподатковується ПДФО та військовим збором. Шанси скасувати такі донарахування в судовому порядку низькі.
Придбання акцій зі значною знижкою призведе до претензій контролюючого органу, які з високою ймовірністю можна буде скасувати в суді.
У нашої команди широка практика структурування таких операцій (зокрема, при передачі акцій / корпоративних прав менеджменту, операції у межах M&A, повернення акцій / корпоративних прав від номіналів тощо). Тому у разі виникнення будь-яких питань з цього приводу, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax