📢 Компанія має операції з нерезидентом із низькоподатковою організаційно-правовою формою (ОПФ): чи завжди буде 30% коригування?

Переліком № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text) закріплені ОПФ, по яким необхідно проводити коригування фінансового результату.

Відповідь на дане питання розкрита у питанні 6 УПК № 266 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#top):

не буде 30 % різниці, якщо платник отримає від нерезидента довідку (чи інший офіційний документ) про сплату нерезидентом податку на прибуток або корпоративного податку в країні, в якій нерезидент зареєстрований (зважаючи на що такий нерезидент може вважатися податковим резидентом такої країни).

✅ Таким чином, операції з нерезидентом із низькоподатковою ОПФ не підпадають під коригування 30% за умови, що у звітному році нерезидент сплачував податок на прибуток (корпоративний податок) і при цьому надав підтвердження про сплату податку.

✅При цьому зазначена вище рекомендація в частині документа не обмежує платника податків у самостійному виборі способу та форми отримання інформації про підтвердження сплати нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку) у звітному році.

✅Тобто, достатньо, щоб довідка підтверджуватиме власне податковий статус нерезидента і в ній зазначено про те, що нерезидент сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) — тобто зареєстрований платником податку на прибуток (корпоративного податку).

✅Інакше, якщо в довідці не вказано про сплату нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку), то операції з нерезидентом підпадуть під 30 % різницю (ІПК ДПСУ від 12.03.2024 № 1282/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК, від 02.10.2023 № 3282/ІПК/99-00-21-02-03-06).

✅Довідка видається фінансовим (податковим) органом країни нерезидента за формою, затвердженою згідно із законодавством його країни. Такий документ має бути належним чином легалізований і перекладений відповідно до законодавства України.

✅Причому навіть якщо довідка видана після закінчення звітного (податкового) року, але в ній зазначено, що нерезидент здійснював сплату податку на прибуток (корпоративного податку) в попередньому році в країні, в якій він зареєстрований як юрособа, така довідка буде підставою для невідображення 30 % різниці (ІПК ДПСУ від 18.08.2023 № 2590/ІПК/99-00-21-02-03-06).

До речі, зазначена інформація буде корисною вам і під час податкових перевірок, оскільки на практиці податкова служба іноді ігнорує факт сплати нерезидентом податку на прибуток, роблячи акцент лише на його низькоподатковій ОПФ.

У разі виникнення питань з цього приводу, звертайтесь до нас:

Mob.: 097-191-20-20
E-mail: v.smerdov@1tax.com.ua

Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/

Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax