😔 На жаль, частина територій України окупована та постійно змінюється. У зв’язку з цим, при роботі з ФОПами необхідно детально стежити, щоб ФОПи своєчасно змінювали власну податкову адресу на підконтрольну Україні територію через внесення змін до ЄДР.
👉 Негативним наслідком для суб’єкта господарювання, який нараховує/виплачує дохід на користь ФОП, є застосування п. 38.9. підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ, відповідно до якого:
«38.9. Під час нарахування (виплати) фізичним особам – підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пункту 177.8 статті 177 та підпункту 2 пункту 297.1 статті 297 цього Кодексу.
Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до цього підпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця та/або доходу фізичної особи – підприємця платника єдиного податку».
Отже, за позицією контролюючого органу, суб’єкт-господарювання, який нараховує/виплачує дохід на користь ФОПа, що має податкову адресу на окупованій території, виконує функції податкового агента та має сплатити ПДФО 18% та військовий збір 5%. Навіть, незважаючи на те, що ФОП не проживає на окупованій території, самостійно подає власні декларації та сплачує всі податки та збори, як ФОП.🤷♂️
Приклад судового рішення на користь платника податку: постанова Верховного суду від 03 жовтня 2023 року по справі № 420/2121/22, адміністративне провадження № К/990/26697/23.
💼 Рекомендації від команди First Pro Tax: провести аудит операцій з ФОПами, з якими компанія взаємодіє на постійній основі. Алгоритм дій при виявлені ФОПів, що зареєстровані на окупованій території:
✔️ на минулі операції: готувати матеріали для майбутнього оскарження, а саме мати в наявності подані декларації з квитанцією про прийняття, платіжні доручення чи виписку банку про сплачені податки ФОПом, докази не проживання на окупованій території (отримання статусу ВПО, наявність договору оренди житла чи наявність нерухомості у власності на іншій території, докази виїзду за кордон тощо);
✔️ на майбутні операції: змінити податкову адресу в ЄДР.
При необхідності проведення аудиту операцій з ФОП чи наявності спору з податковим органом, звертайтесь:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax