📢Позиція ДПС з цього питання викладена в ІПК від 23.09.2025 № 5132/ІПК/99-00-24-03-03

🔹Доходи які виплачуються фізичній особі (у тому числі, якщо вона зареєстрована як підприємець в іншій країні) не оподатковуються податком на репатріацію.

🔹Між тим, якщо інше не передбачено Конвенцією (див. про це нижче), такі доходи оподатковуються ПДФО за тими ж правилами і ставками (ПДФО 18%, ВЗ – 5%), що і для резидентів. При цьому резидент ДІяСіті, який виплачує такі доходи, вважається податковим агентом такої фізичної особи – нерезидента.

🔹Відповідно до Конвенції між Україною та Португалією: “Якщо фізична особа, яка у розумінні ст. 4 Конвенції є резидентом Португалії, надає послуги незалежного (професійного) характеру і її діяльність з надання цих послуг не здійснюється через постійну базу (постійне представництво) на території України, доходи, отримані від такої діяльності, підлягають оподаткуванню тільки в Португалії, тобто звільняються від оподаткування в Україні”

Між тим, для застосування цих правил від фізичної особи потрібно отримати підтвердження її статусу резидента Португалії – а саме, легалізована та перекладена довідка.

🔹Товариство, як отримувач послуг від нерезидента (фізична особа – нерезидент зареєстрована як підприємець в Португалії), відповідно до ст. 208 та п. 186.3 ПКУ повинно визначити податкові зобов’язання з ПДВ (20%) та зареєструвати ПН, що буде підставою до віднесення сум до податкового кредиту.

🔹З точки зору компанії – резидента ДіяСіті, виплати на користь такої фізичної особи – нерезидента не підпадають під ПнВК, який сплачується по операціях з ФОП на єдиному податку. В такому разі застосовуються лише звичайні обмеження по операціях з нерезидентами – а саме, виплати по операції нерезиденту не оподатковуються ПнВК, якщо послуга надана до оплати або протягом 365 днів після неї (або в інших строках, визначених уповноваженим органом).

У разі наявності питань щодо структурування та оподаткування таких операцій, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua