💰Наразі ДПС активно перевіряє виплати нерезидентам з точки зору застосування Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.

Податкова направляє запити на ваші іноземні компанії через відповідні іноземні податкові служби, і на підставі цієї інформації намагається донараховувати податок на репатріацію.

‼️У якості підстави для донарахувань, зокрема, – відсутність у іноземної компанії сабстансу (економічної присутності), що є однією з ознак бенефіціарного власника доходів.

Звертаємо увагу, що відсутність сабстансу (або його недостатній рівень) – розповсюджена проблема багатьох іноземних компаній. У якості прикладу направляємо перелік претензій з боку ДПС по сабстансу з нещодавнього рішення Верховного Суду:

🔸компанія не має власного приміщення, обладнання, IT-підтримки;

🔸компанія не має власного персоналу, персонал залучається на умовах угод аутсорсингу та аутстафінгу;

🔸директори компанії отримують винагороду від пов`язаної компанії, виконують функції директорів в ряді компаній, які входять до складу групи компаній <…>;

🔸до обов`язків директорів компанії входить тільки нагляд за фінансовими операціями, глобальний контроль виконує <…>;

🔸директори підписують від імені компаній угоди з обидвох сторін, в тому числі угоду про реструктуризацію;

🔸діяльність компанії здійснюється тільки у вигляді інвестицій і фінансування компаній групи (холдингу) та взаємозалежних (афілійованих) компаній, що не свідчить про здійснення самостійної підприємницької діяльності;

🔸створення компанії не має ніякої економічної чи комерційної мети, окрім як отримання переваг, які надаються міжнародним договором у вигляді звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку;

🔸у діяльності компанії відсутні ознаки окремої частини бізнесу, діяльність компанії не пов`язана з фінансовими та іншими ризиками, які характерні для підприємницької діяльності, компанія не розпоряджається отриманим доходом, платежі мають транзитний характер.

✅У даному конкретному випадку рішення було прийнято на користь компанії, але, виходячи з практики, результат не завжди такий позитивний. Тим паче, що окрім сабстансу ДПС перевіряються й інші ознаки – проміжок часу між виплатами та їх дзеркальність по розміру, наявність у іноземних компаній ознак постійного представництва в Україні тощо.

Тому пропонуємо провести інвентаризацію ваших іноземних структур, на користь яких здійснювались (здійснюються) виплати з України, – на предмет ризиків донарахування податку на репатріацію.

У разі виникнення питань з цього приводу, звертайтеся. У нашої команди напрацьований величезний досвід супроводження таких проектів:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua