Джерело: ІПК ДПС від 19.05.2026 р. № 2900/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Ситуація зі звернення:

Платник податків зазначає, що є фізичною особою – підприємцем на спрощеній системі оподаткування другої групи. Платник здійснює роздрібну торгівлю через Інтернет за КВЕД 47.91.

Платник податку планує укласти договір на підключення сервісу криптоеквайрингу для переказу коштів через платіжний шлюз Whitepay. Схема роботи є такою:

покупець сплачує за товар у криптовалюті через платіжний шлюз Whitepay;

Whitepay конвертує отриману криптовалюту в гривні;

на рахунок ФОП в українському банку надходять грошові кошти в гривнях;

дохід відображається у книзі обліку доходів у гривнях за датою надходження коштів від Whitepay на банківський рахунок.

Питання платника податків:

1. Чи вважається порушенням вимог п. 291.6 ст. 291 Кодексу отримання фізичною особою – підприємцем платником єдиного податку другої групи коштів за реалізовані товари в грошовій формі через криптоеквайрингового посередника Whitepay з огляду на те, що підприємець не отримує та не оперує криптовалютою?

2. Чи може зазначена схема бути підставою для переведення на загальну систему оподаткування згідно з п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу?

3. Які первинні документи необхідно зберігати для підтвердження правомірності відображення доходів в книзі обліку?

Відповідь ДПС:

Закон України № 2074-ІХ «Про віртуальні активи» було прийнято 17.02.2022, однак він досі не набрав чинності, оскільки не внесено відповідних змін до Податкового кодексу України.

Платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей) (п. 291.6 ст. 291 ПКУ).

Використання платниками єдиного податку криптовалюти як способу розрахунку може розцінюватися як порушення вимог п. 291.6 ст. 291 ПКУ, що відповідно до п.п. 4 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ є підставою для переходу на загальну систему оподаткування.

Однак, незважаючи на те, що положеннями ПКУ не встановлено окремого порядку оподаткування доходів, отриманих фізичними особами – підприємцями від операцій з віртуальними активами, то такі доходи оподатковуються у загальному порядку із застосуванням діючих норм ПКУ, встановлений для платників податків – фізичних осіб.

Щодо первинних документів. Оскільки криптовалюта наразі не має визначеного правового статусу в Україні, а порядок оподаткування операцій із віртуальними активами та їх документального оформлення законодавчо не врегульований, ДПС зазначає, що відповідні правила можуть бути визначені лише після набрання чинності Законом України «Про віртуальні активи» та внесення відповідних змін до ПКУ. Водночас ФОП доцільно зберігати договір із Whitepay, договори (або інші документи), що підтверджують реалізацію товарів, чеки та банківські виписки.

Попри те, що ФОП отримує на рахунок гривню, ДПС виходить із того, що покупець розраховується криптовалютою, яка не є законним платіжним засобом в Україні. Тому використання криптоеквайрингу може розцінюватися як порушення вимог п. 291.6 ПКУ та призвести до втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування.

Отже, приймаючи рішення, чи приймати оплату в криптовалюті на рахунок ФОП, варто заздалегідь зважити всі ризики та можливі наслідки.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

097-191-20-20

v.smerdov@1tax.com.ua