💬 Джерело
ІПК ДПС від 20.03.2026 р. № 1674/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Організація є неприбутковою громадською організацією, внесеною до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
🔸 Організація здійснює діяльність з надання психологічної підтримки та реабілітації населення, що постраждало внаслідок кризових ситуацій та військових дій.
🔸 Організація уклала договір з Міністерством у справах ветеранів України.
🔸 За договором Міністерство відшкодовує Організації вартість фактично наданих послуг психологічної допомоги третім особам – отримувачам послуг.
🔸 Послуги надаються отримувачам безоплатно.
🔸 Відшкодування вартості послуг здійснюється за рахунок коштів державного бюджету.
🔸 Згідно з інформаційними базами даних ДПС Організація не зареєстрована платником ПДВ.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи вважаються кошти, отримані Організацією від Міністерства як відшкодування вартості безоплатно наданих послуг психологічної допомоги третім особам, оплатою послуг у розумінні пп. 14.1.185 ПКУ?
🔸 Чи підлягають такі операції оподаткуванню ПДВ?
🔸 Чи враховуються зазначені суми відшкодування до загального обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг для цілей обов’язкової реєстрації особи як платника ПДВ?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо відшкодування вартості послуг як компенсації
🔸 ДПС зазначає, що у разі якщо Організація здійснює операції з надання психологічної допомоги населенню, що постраждало внаслідок кризових ситуацій та військових дій, а Міністерство здійснює відшкодування вартості таких послуг за рахунок коштів державного бюджету, такі кошти розглядатимуться як компенсація вартості таких послуг.
🔸 При визначенні порядку оподаткування здійснюваних операцій ДПС посилається на принцип бухгалтерського обліку превалювання сутності над формою, за яким операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.
✅ Щодо оподаткування ПДВ операцій з надання психологічної допомоги
🔸 ДПС вказує, що операції з надання психологічної допомоги населенню, яке постраждало внаслідок кризових ситуацій та військових дій, вартість яких компенсується Міністерством за рахунок коштів державного бюджету, є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 Разом з тим ДПС зазначає, що відповідно до пп. «в» пп. 197.1.7 ПКУ операції з надання послуг з психологічної допомоги ветеранам війни, членам їхніх сімей та іншим категоріям осіб звільняються від оподаткування ПДВ.
🔸 Для визначення належності послуг з психологічної допомоги в описаній у зверненні ситуації до соціальних послуг у розумінні Закону № 2671 ДПС рекомендує звернутися до Міністерства соціальної політики України як центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері соціальної політики.
✅ Щодо врахування операцій для цілей обов’язкової ПДВ-реєстрації
🔸 ДПС зазначає, що при обрахунку обсягів операцій з постачання товарів/послуг для цілей реєстрації платником ПДВ враховується не сума грошових коштів, отриманих Організацією, у тому числі з державного бюджету, а вартість товарів/послуг, які були поставлені, надані або виконані особою за попередні 12 календарних місяців, або за які була отримана попередня оплата.
🔸 Якщо загальний обсяг операцій Організації з постачання товарів/послуг на митній території України, які є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з розділом V ПКУ, включаючи звільнені від оподаткування ПДВ операції, протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн, Організація має подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням заяву за формою № 1-ПДВ і зареєструватися платником ПДВ в обов’язковому порядку.
🔸 ДПС також зазначає, що конкретний випадок податкових взаємовідносин необхідно розглядати з урахуванням договірних умов та обставин здійснення відповідних господарських операцій, з детальним вивченням договорів, первинних документів і матеріалів, оформленням яких супроводжувались такі операції, що може бути досліджено виключно в межах відповідних перевірок, передбачених ПКУ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 п. 5.3 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.185 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.139 ПКУ.
🔸 пп. «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 ст. 186 ПКУ.
🔸 п. 188.1 ПКУ.
🔸 пп. 213.1.9, пп. 213.1.14 ПКУ.
🔸 пп. 194.1.1 ПКУ.
🔸 пп. «в» пп. 197.1.7 ПКУ.
🔸 п. 201.8 ПКУ.
🔸 ст. 180 – 183 ПКУ.
🔸 п. 180.1 ПКУ.
🔸 п. 181.1 ПКУ.
🔸 ст. 182 ПКУ.
🔸 п. 183.1, п. 183.2, п. 183.10 ПКУ.
🔸 розділ V та підрозділ 2 розділу XX ПКУ.
🔸 п. 11 ч. 1 ст. 2 Бюджетного кодексу України.
🔸 п. 17 ч. 1 ст. 1, п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 5 ст. 16 Закону України від 17 січня 2019 року № 2671-VIII «Про соціальні послуги».
🔸 ч. 2 ст. 3, ст. 4, абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
🔸 Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстроване у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua