💬 Джерело
ІПК ДПС від 10.04.2026 № 2105/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 ТОВ є платником єдиного податку четвертої групи.
🔸 ТОВ володіє часткою у статутному капіталі іншого суб’єкта підприємницької діяльності.
🔸 ТОВ планує продати цю частку іншому суб’єкту підприємницької діяльності.
🤔 Питання платника податків
🔸 Як розрахувати податок на прибуток при реалізації частки, якщо балансова і номінальна вартість цієї частки різні?
🔸 Чи враховується дохід від реалізації частки у статутному капіталі іншого СПД при розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробника для подання декларації платника єдиного податку четвертої групи на наступний рік?
🔸 Чи є операція з продажу частки об’єктом оподаткування ПДВ?
🔸 Який базовий податковий (звітний) період застосовується для подання декларації з податку на прибуток підприємств – квартал чи календарний рік, у якому проведена операція?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування податком на прибуток операції з продажу частки та звітного періоду
🔸 ДПС зазначає, що юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи є платниками податку на прибуток щодо доходів (прибутків), отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, а також щодо доходів, отриманих від емітента корпоративних прав у зв’язку з розподілом частини його прибутку, якщо такі доходи розраховані за правилами бухгалтерського обліку.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що податкове зобов’язання з податку на прибуток за такими операціями визначається за правилами оподаткування податком на прибуток підприємств у річній податковій декларації.
🔸 ДПС прямо вказує, що для таких доходів юридичних осіб – платників єдиного податку четвертої групи застосовується річний податковий (звітний) період.
🔸 Окремої прямої відповіді щодо порядку розрахунку податку на прибуток саме у випадку, коли балансова і номінальна вартість частки різні, ІПК не містить.
✅ Щодо врахування доходу від реалізації частки при обчисленні частки сільськогосподарського товаровиробництва
🔸 ДПС зазначає, що при обчисленні частки сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік доходи від реалізації фінансових інвестицій, зокрема від продажу корпоративних прав у вигляді частки у статутному капіталі, включаються до загальної суми доходу сільськогосподарського товаровиробника.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що такі доходи відображаються у рядку 2 Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва.
🔸 Разом з цим ДПС окремо наводить правило п. 14 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ, за яким у разі виконання платником податкових обов’язків, передбачених цим пунктом, відповідні доходи (прибутки) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходи від емітента корпоративних прав не включаються до загальної суми доходу сільськогосподарського товаровиробника за відповідний податковий (звітний) рік.
✅ Щодо ПДВ при продажу частки у статутному капіталі
🔸 ДПС зазначає, що якщо у наведеній у зверненні ситуації здійснюється продаж частки у статутному капіталі за грошові кошти, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо здійснюється продаж частки у статутному капіталі у вигляді майна – товарів або необоротних активів, то операція з продажу такого майна як частки у статутному капіталі є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується на загальних підставах, визначених ПКУ.
✅ Щодо подання декларації з податку на прибуток
🔸 ДПС зазначає, що юридична особа – платник єдиного податку четвертої групи подає декларацію з податку на прибуток підприємств за результатами річного податкового (звітного) періоду у разі наявності відповідних доходів (прибутків) від операцій, визначених абз. 2 пп. 133.1.1 ПКУ.
🔸 ДПС також вказує, що якщо платник єдиного податку четвертої групи не здійснював операції з продажу або іншого відчуження цінних паперів та не отримував доходів від емітента корпоративних прав у зв’язку з розподілом частини його прибутку, то такий платник не подає декларацію з податку на прибуток за період, у якому такі операції здійснювались, та не визначає відповідне податкове зобов’язання.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.90 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.191 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.202 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.244 ПКУ.
🔸 пп. 133.1.1 ПКУ.
🔸 п. 133.5 ПКУ.
🔸 пп. «е» п. 137.5 ПКУ.
🔸 пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 ст. 186 ПКУ.
🔸 пп. 196.1.1 ПКУ.
🔸 пп. 196.1.5 ПКУ.
🔸 пп. «а» пп. 4 п. 291.4 ПКУ.
🔸 п. 2921.1 ПКУ.
🔸 абз. 1 і 4 пп. 298.8.1 ПКУ.
🔸 п. 14 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ.
🔸 наказ Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26.12.2011 № 772 «Про затвердження Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 06.04.2012 за № 510/20823 (зі змінами).
🔸 наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 21.12.1999 за № 892/4185 (зі змінами), яким затверджено План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, та Інструкцію про його застосування.
🔸 абз. 1 п. 5, п. 7 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 «Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153 (зі змінами).
🔸 Закон України від 21.08.2025 № 4577-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua