💬 Джерело
ІПК ДПС від 14.04.2026 № 2157/ІПК/99-00-12-01-03 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Підприємство проходить реорганізацію шляхом перетворення, тобто змінює організаційно-правову форму з ПП на ТОВ.
🔸 У зверненні наведено умовну дату перетворення – 31.03.2026.
🤔 Питання платника податків
🔸 Яку саме підставу перереєстрації слід зазначати у заяві за формою № 1-ПДВ: зміну даних платника чи перетворення.
🔸 Якими ключами ЕЦП підписувати податкові накладні, складені за березень 2026 року, граничний строк реєстрації яких спливає 18.04.2026.
🔸 Чи матиме підприємство право на податковий кредит за податковими накладними постачальників за березень, якщо їх реєстрація відбувається з 01.04.2026 до 18.04.2026.
🔸 Якими ключами підписувати податкову звітність, а саме декларацію з ПДВ за березень 2026 року, декларацію з податку на прибуток за I квартал 2026 року, об’єднану звітність з ПДФО та ЄСВ за березень 2026 року.
🔸 Чи потрібно подавати ліквідаційну звітність з податку на прибуток за I квартал 2026 року.
🔸 Чи вважається платник податків, створений у результаті перетворення, новоствореним підприємством та чи повинен він подавати лише річну декларацію з податку на прибуток за 2026 рік.
🔸 Чи потрібно подавати заяви за формою № 20-ОПП та № 1-ОПП.
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо заяви за формою № 1-ПДВ при перетворенні
🔸 ДПС зазначає, що особа, утворена шляхом перетворення, підлягає перереєстрації платником ПДВ на підставі заяви за ф. № 1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація у зв’язку із перетворенням».
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що при такій перереєстрації дата реєстрації платником ПДВ та індивідуальний податковий номер не змінюються.
🔸 ДПС зазначає, що датою перереєстрації є останній день строку у 3 робочі дні від дня отримання контролюючим органом заяви, якщо платник не визначить у заяві бажану більш ранню дату в межах цього строку.
🔸 Якщо заява для перереєстрації не буде подана протягом 10 робочих днів, реєстрація платника ПДВ підлягає анулюванню відповідно до ст. 184 ПКУ.
✅ Щодо підписання податкових накладних після перетворення
🔸 ДПС зазначає, що податкові накладні та розрахунки коригування приймаються до ЄРПН за умови дотримання вимог ПКУ, Порядку № 1246, Порядку № 1307, Порядку № 557, а також вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронних довірчих послуг.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що для делегування права підпису податкових накладних іншій посадовій особі платник податку подає до контролюючого органу повідомлення про надання інформації щодо кваліфікованого електронного підпису за правилами Порядку № 557.
🔸 ДПС також зазначає, що після надходження податкової накладної до ДПС в автоматизованому режимі перевіряються, зокрема, чинність кваліфікованого електронного підпису, порядок його накладення та наявність права підписання.
🔸 Окремої прямої відповіді, якими саме ключами слід підписувати податкові накладні, складені за березень 2026 року після зміни організаційно-правової форми, ІПК не містить.
✅ Щодо права на податковий кредит за березень
🔸 ДПС зазначає, що якщо при реорганізації юридичної особи шляхом перетворення відбувається перереєстрація платника ПДВ за правилами ст. 183 ПКУ та Положення № 1130, дата реєстрації платником ПДВ та індивідуальний податковий номер такого платника не змінюються.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що податкові накладні, складені постачальниками на особу, що реорганізується, та зареєстровані в ЄРПН, можуть бути включені до податкового кредиту правонаступника за умови дотримання інших вимог ПКУ щодо формування податкового кредиту.
🔸 ДПС окремо посилається на те, що до податкового кредиту не відносяться суми ПДВ, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними або іншими документами, передбаченими ПКУ.
✅ Щодо підписання податкової звітності
🔸 ДПС зазначає, що електронний документообіг між платником податків і контролюючим органом здійснюється відповідно до ПКУ та Порядку № 557.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що створення електронного документа завершується накладанням кваліфікованого або удосконаленого електронного підпису та печатки за наявності, після чого документ надсилається до контролюючого органу і проходить автоматизовану перевірку.
🔸 ДПС також повідомляє, що підприємство не отримувало кваліфікованих електронних довірчих послуг у Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг ДПС України.
🔸 Питання дії кваліфікованого або удосконаленого електронного підпису при зміні організаційно-правової форми підприємства та його використання в електронному документообігу для цілей оподаткування ДПС пов’язує із законодавством у сфері електронних довірчих послуг.
🔸 Питання щодо формування та реалізації державної політики у сферах електронної ідентифікації, електронних довірчих послуг та електронного документообігу ДПС відносить до повноважень Мінцифри.
🔸 Окремої прямої відповіді, якими саме ключами слід підписувати декларацію з ПДВ за березень 2026 року, декларацію з податку на прибуток за I квартал 2026 року та об’єднану звітність з ПДФО та ЄСВ за березень 2026 року, ІПК не містить.
✅ Щодо останньої декларації з податку на прибуток і статусу новоствореного підприємства
🔸 ДПС зазначає, що реорганізація шляхом перетворення передбачає припинення однієї юридичної особи та створення нової.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що платник податку на прибуток, який прийняв рішення про реорганізацію шляхом перетворення та припиняється, подає останню декларацію з податку на прибуток до дати перетворення.
🔸 ДПС зазначає, що у полі 10 «Особливі відмітки» такої декларації проставляється позначка про подання декларації за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата ліквідації.
🔸 Разом з декларацією подається фінансова звітність, яка є додатком до декларації та її невід’ємною частиною.
🔸 ДПС також вказує, що для новоствореного підприємства першим звітним періодом є рік з дати взяття його на облік як платника податку на прибуток до 31 грудня відповідного року.
🔸 У цій ІПК ДПС зазначає, що якщо дата припинення ПП припадає на I квартал 2026 року, об’єкт оподаткування для такого ПП у I кварталі 2026 року визначається за період з початку року до дня, на який припадає дата його припинення.
🔸 ДПС наводить норми ПКУ щодо річного звітного періоду для новостворених платників податку на прибуток.
🔸 Водночас окремого прямого висновку у фінальній частині ІПК щодо того, чи вважається платник, створений у результаті перетворення, новоствореним підприємством саме для цілей подання лише річної декларації за 2026 рік, не наведено.
✅ Щодо подання форм № 1-ОПП та № 20-ОПП
🔸 ДПС зазначає, що при перетворенні юридичної особи, коли змінюється лише організаційно-правова форма, але не змінюється код ЄДРПОУ, не відбувається процедур зняття з обліку та взяття на облік як нового платника податків, а юридична особа існує безперервно.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що юридичній особі не потрібно повідомляти контролюючий орган про реорганізацію, оскільки такі відомості контролюючі органи отримують з Єдиного державного реєстру відповідно до ст. 66 ПКУ.
🔸 ДПС зазначає, що заява за формою № 1-ОПП подається у разі зміни відомостей про осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, оскільки такі дані не вносяться до Єдиного державного реєстру.
🔸 Щодо форми № 20-ОПП ДПС вказує, що повторно подавати відомості про об’єкти оподаткування, про які контролюючі органи вже поінформовані, у разі перетворення не потрібно, якщо щодо таких об’єктів не відбувається змін.
🔸 Якщо ж до відомостей про об’єкти оподаткування вносяться зміни, заява за формою № 20-ОПП подається у порядку, визначеному п. 8.5 розділу VIII Порядку № 1588.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 п. 52.1 ПКУ.
🔸 п. 52.2 ПКУ.
🔸 пп. 41.1.1 ПКУ.
🔸 ст. 63 ПКУ.
🔸 ст. 64 – 66 ПКУ.
🔸 п. 66.4 ПКУ.
🔸 пп. 16.1.10 ПКУ.
🔸 ст. 180 – 184 ПКУ.
🔸 п. 183.15 ПКУ.
🔸 п. 184.5 ПКУ.
🔸 ст. 192 ПКУ, п. 192.1 ПКУ.
🔸 ст. 198 ПКУ, п. 198.3 ПКУ, п. 198.6 ПКУ.
🔸 ст. 200-1 ПКУ, пп. 200-1.3, 200-1.9 ПКУ.
🔸 ст. 201 ПКУ, пп. 201.1, 201.10, 201.11, 201.16 ПКУ.
🔸 п. 42.6 ПКУ.
🔸 п. 46.2 ПКУ.
🔸 пп. 49.18.3, 49.18.6 ПКУ.
🔸 пп. 97 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
🔸 пп. 134.1.1 ПКУ.
🔸 ст. 137 ПКУ, п. 137.4 ПКУ, пп. 137.4.2 ПКУ, пп. «а» п. 137.5 ПКУ.
🔸 ч. 1, 5 ст. 104, ч. 1 ст. 106, ч. 2, 3 ст. 107, ст. 108 Цивільного кодексу України.
🔸 ч. 6 ст. 4, Закон України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (зі змінами).
🔸 п. 6 Положення про Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року № 118 (зі змінами).
🔸 ст. 6 Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг».
🔸 Закон України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (зі змінами).
🔸 розділи III – V, розділ IV, Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233 (із змінами).
🔸 п. 10, 12, 13, 14, 15, Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246 (зі змінами).
🔸 п. 20, Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (зі змінами).
🔸 п. 2 розділу ІІ, п. 3 розділу ІІ, п. 8 розділу ІІ, п. 9 розділу ІІ, п. 3, 4 розділу ІІІ, Порядок обміну електронними документами з контролюючими органами, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.08.2017 за № 959/30827 (зі змінами).
🔸 наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (зі змінами), яким затверджено Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств.
🔸 п. 2.1, 2.2 розділу II, п. 8.4, 8.5 розділу VIII, Порядок обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300 (зі змінами).
🔸 абз. 2 п. 1, п. 4, Положення про Міністерство цифрової трансформації України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 18 вересня 2019 року № 856 «Питання Міністерства цифрової трансформації» (зі змінами).
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua