💬 Джерело
ІПК ДПС від 23.03.2026 р. № 1726/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є сільськогосподарським товаровиробником, платником єдиного податку четвертої групи та платником ПДВ.
🔸 Товариство володіє часткою у статутному капіталі іншого товариства в розмірі 100%.
🔸 За статутом Товариства 1 виплата дивідендів здійснюється на підставі одноособового рішення учасника або зборів.
🔸 Період, строк та порядок виплати дивідендів визначаються одноособовим рішенням учасника або зборів.
🔸 За підсумками 2025 року Товариство як єдиний учасник Товариства 1 не нараховувало та не отримувало дивіденди за результатами господарської діяльності Товариства 1.
🔸 Операції з продажу або іншого відчуження корпоративних прав чи цінних паперів Товариство також не здійснювало.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи виникає у Товариства обов’язок з нарахування та сплати податку на прибуток, а також подання декларації з податку на прибуток за 2025 рік за відсутності нарахування та отримання дивідендів від Товариства 1 і за відсутності операцій з відчуження корпоративних прав або цінних паперів?
🔸 Якщо такий обов’язок виникає відповідно до абз. 4 пп. 133.1.1 ПКУ, чи є він за своєю правовою суттю обов’язком зі сплати податку на прибуток з доходів, отриманих Товариством у вигляді дивідендів від емітента корпоративних прав, а не податком із сум дивідендів, що виплачуються Товариством на користь власників його корпоративних прав?
🔸 Чи застосовуються до Товариства положення ПКУ щодо сплати авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, зокрема якщо сума дивідендів, виплачених Товариством на користь власників його корпоративних прав, перевищує суму дивідендів, отриманих Товариством від інших емітентів корпоративних прав?
🔸 Чи підлягає сплаті авансовий внесок з податку на прибуток із суми такого перевищення?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо податку на прибуток у платника єдиного податку четвертої групи
🔸 ДПС зазначає, що суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, не є платниками податку на прибуток, крім випадків, передбачених ПКУ.
🔸 З урахуванням змін, внесених Законом № 4577, юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи є платниками податку на прибуток щодо:
🔸 доходів або прибутків, отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів;
🔸 доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують право власності на частку у майні або активах емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку;
🔸 таких доходів, розрахованих за правилами бухгалтерського обліку.
🔸 Для таких платників щодо зазначених доходів або прибутків застосовується річний податковий звітний період.
🔸 ДПС вказує, що юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи за встановленими для оподаткування податком на прибуток правилами визначають податкове зобов’язання з податку на прибуток за такими операціями у річній податковій декларації та сплачують його у строки, встановлені ПКУ.
✅ Щодо декларації з податку на прибуток за 2025 рік
🔸 ДПС зазначає, що якщо платник єдиного податку четвертої групи у 2025 році не здійснював операції з продажу або іншого відчуження цінних паперів та не отримував доходів від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів у зв’язку з розподілом частини прибутку, то такий платник не подає декларацію з податку на прибуток за 2025 рік згідно з п. 14 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ.
🔸 У такому випадку відповідне податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств не визначається.
✅ Щодо правової суті обов’язку за абз. 4 пп. 133.1.1 ПКУ
🔸 У цій ІПК ДПС пов’язує обов’язок юридичної особи – платника єдиного податку четвертої групи щодо податку на прибуток із доходами або прибутками від операцій з продажу чи іншого відчуження цінних паперів та з доходами, отриманими від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів у зв’язку з розподілом частини прибутку.
🔸 Окремого висновку щодо правової суті такого обов’язку у фінальній частині ІПК не наведено.
✅ Щодо авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів
🔸 ДПС зазначає, що порядок сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів визначено п. 57.11 ПКУ.
🔸 За пп. 57.11.2 ПКУ обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток покладається на будь-якого емітента корпоративних прав, що є резидентом, крім платників єдиного податку.
🔸 ДПС вказує, що під час нарахування та виплати підприємством, яке є платником єдиного податку, дивідендів на користь його учасників авансовий внесок з податку на прибуток не справляється.
🔸 Окремого розрахунку щодо суми перевищення дивідендів, виплачених Товариством, над сумою дивідендів, отриманих ним від інших емітентів корпоративних прав, ІПК не містить.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52, пп. 14.1.49, п. 57.11, пп. 57.11.2, пп. 133.1.1, п. 133.5, ст. 136, пп. «е» п. 137.5, п. 14 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ.
🔸 Закон України від 21 серпня 2025 року № 4577-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу».
🔸 лист ДПС від 30.01.2026 № 2107/7/99-00-21-02-01-07.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20