💬 Джерело
ІПК ДПС від 25.03.2026 № 1770/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство у межах здійснення господарської діяльності забезпечує безоплатним харчуванням своїх працівників, які безпосередньо беруть участь у виробничому процесі.
🔸 Для забезпечення такого харчування Товариство придбаває з ПДВ товари/послуги та необоротні активи.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має право Товариство формувати податковий кредит за операціями з придбання з ПДВ товарів/послуг та необоротних активів, які використовуються для забезпечення працівників безоплатним харчуванням?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування операцій з безоплатної передачі товарів/послуг
🔸 ДПС зазначає, що операція платника ПДВ з безоплатної передачі товарів/послуг є об’єктом оподаткування ПДВ.
🔸 За такою операцією платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ.
✅ Щодо формування податкового кредиту
🔸 ДПС вказує, що суми ПДВ, сплачені/нараховані у разі придбання товарів/послуг, підлягають включенню до складу податкового кредиту платника ПДВ – покупця таких товарів/послуг.
🔸 Підставою для такого включення є податкова накладна, складена з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрована в ЄРПН платником ПДВ – постачальником на такого покупця за фактом здійснення господарської операції з постачання товарів/послуг.
🔸 ДПС окремо зазначає, що показники такої господарської операції мають відповідати первинним бухгалтерським документам, складеним за цією операцією.
🔸 Якщо Товариство придбавало у постачальників – платників ПДВ товари/послуги та необоротні активи, призначені для використання у забезпеченні працівників безоплатним харчуванням, то нараховані/сплачені суми ПДВ за такими придбаннями підлягають включенню до складу податкового кредиту Товариства.
🔸 Таке включення здійснюється на підставі податкових накладних, складених постачальниками – платниками ПДВ з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованих в ЄРПН.
✅ Щодо додаткового нарахування податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ
🔸 ДПС зазначає, що якщо вартість таких товарів/послуг та необоротних активів включається до складу витрат і, відповідно, до загальної вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню ПДВ, такі товари/послуги та необоротні активи визнаються призначеними для використання або використаними у господарській діяльності в оподатковуваних ПДВ операціях.
🔸 У такому випадку додаткове нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами п. 198.5 ПКУ не здійснюється.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 п. 44.1 ПКУ.
🔸 пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 ст. 186 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.13 ПКУ.
🔸 п. 188.1 ПКУ.
🔸 пп. 213.1.9 і 213.1.14 ПКУ.
🔸 ст. 187, 198, 199 і 201 ПКУ.
🔸 п. 201.1, п. 201.10 і п. 201.11 ПКУ.
🔸 пп. «а» п. 198.1, п. 198.3, пп. «г» п. 198.5 і п. 198.6 ПКУ.
🔸 п. 193.1 ПКУ.
🔸 п. 189.1 і п. 189.9 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.36 ПКУ.
🔸 ч. 2 ст. 3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
🔸 Закон України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20