💬 Джерело
ІПК ДПС від 27.03.2026 № 1798/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Підприємство склало податкову накладну на суму отриманих грошових коштів за послуги оренди.
🔸 Згодом Підприємство виявило помилку в ціні постачання послуг оренди.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має право Підприємство скласти розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної з типом причини 101 «Зміна ціни»?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо застосування причини коригування 101 «Зміна ціни»
🔸 ДПС зазначає, що у разі зміни ціни товарів / послуг розрахунок коригування заповнюється у порядку, визначеному п. 23 Порядку № 1307.
🔸 Для такого випадку у розрахунку коригування зазначається причина коригування «101» – «Зміна ціни».
🔸 Відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується, зокрема ціна, обсяг постачання та сума ПДВ, зазначаються зі знаком «–», тобто рядок податкової накладної, який коригується, обнуляється.
🔸 Показники з граф 6 та 7 розділу Б податкової накладної переносяться до граф 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування, при цьому графа 9 заповнюється зі знаком «–», а графи 7 та 8 розділу Б не заповнюються.
🔸 Додається новий рядок з правильними показниками, якому присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній.
🔸 Водночас ДПС окремо зазначає, що такий порядок стосується зміни ціни товарів / послуг, крім випадків виправлення помилок, допущених у графі 7 розділу Б податкової накладної.
✅ Щодо ситуації, описаної у зверненні
🔸 У ситуації, описаній у зверненні, ДПС вказує, що помилки, допущені у графі 7 розділу Б податкової накладної, призводять до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.
🔸 ДПС зазначає, що дані, зазначені у податковій накладній, яка складається при здійсненні операції з постачання товарів / послуг, мають відповідати первинним бухгалтерським документам, складеним за такою операцією.
✅ Щодо порядку виправлення помилки у графі 7 розділу Б податкової накладної
🔸 Для виправлення помилки у графі 7 розділу Б податкової накладної ДПС зазначає необхідність на дату виникнення помилки скласти розрахунок коригування.
🔸 У табличній частині такого розрахунку коригування зі знаком «–» мають бути відображені показники щодо усіх зазначених у податковій накладній товарів / послуг.
🔸 У графі 2.1 такого розрахунку коригування ДПС вказує заповнити код причини коригування «103» – «Повернення товару або авансових платежів».
🔸 Якщо до податкової накладної вже складався розрахунок коригування, складання наступного розрахунку коригування здійснюється з урахуванням показників попереднього розрахунку коригування.
🔸 Також ДПС зазначає необхідність скласти нову податкову накладну, у якій мають бути зазначені правильні показники, визначені первинними документами.
🔸 Такій новій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, а у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 розділ V, підрозділи 2 і 10 розділу XX ПКУ.
🔸 пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 п. 187.1 ПКУ.
🔸 п. 201.1 ПКУ.
🔸 п. 201.10 ПКУ.
🔸 п. 44.1 ПКУ.
🔸 п. 192.1 ПКУ.
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 Закон України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
🔸 Закон України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
🔸 п. 23 Порядку № 1307, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20