💬 Джерело
ІПК ДПС від 01.04.2026 № 1915/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство виявило завищення суми позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту, яка сплачується до державного бюджету за вересень 2023 року.
🔸 Помилка виникла через невідображення у складі податкового кредиту податкової накладної, складеної 13.09.2023.
🔸 Така податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН 06.10.2023 за рішенням комісії контролюючого органу.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи має право Товариство включити суму ПДВ до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за вересень 2023 року, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за податковою накладною?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо права на формування податкового кредиту за зареєстрованою податковою накладною
🔸 ДПС зазначає, що Товариство може включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у податкових накладних, складених постачальником за операціями з постачання товарів/послуг та зареєстрованих в ЄРПН, у тому числі згідно з рішенням комісії контролюючого органу.
🔸 Таке включення можливе за умови дотримання інших правил, встановлених ПКУ для формування податкового кредиту.
✅ Щодо періоду включення сум ПДВ до податкового кредиту
🔸 У разі прийняття комісією контролюючого органу рішення про реєстрацію податкової накладної покупець може включити суми ПДВ до податкового кредиту після її реєстрації в ЄРПН.
🔸 У разі своєчасної реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН суми ПДВ можуть бути включені до податкового кредиту у декларації з ПДВ за той звітний період, у якому її складено, або за будь-який наступний звітний період у межах 365 календарних днів з дати її складання.
🔸 У разі несвоєчасної реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН суми ПДВ включаються до податкового кредиту у декларації з ПДВ за той звітний період, у якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання.
✅ Щодо визначення періоду, у якому покупець має право включити ПДВ до податкового кредиту
🔸 ДПС вказує, що платник податку – покупець може визначити дату реєстрації податкової накладної в ЄРПН та відповідний період або граничний термін для включення сум ПДВ до податкового кредиту з використанням інформації, що міститься в електронному кабінеті платника податку.
✅ Щодо подання уточнюючого розрахунку
🔸 ДПС зазначає, що платник податку може включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у податковій накладній, зареєстрованій в ЄРПН за рішенням комісії контролюючого органу, шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою податковою накладною.
🔸 Подання такого уточнюючого розрахунку здійснюється в порядку, визначеному п. 50.1 ПКУ.
✅ Щодо самостійного декларування та перевірки правомірності включення сум ПДВ до податкового кредиту
🔸 ДПС зазначає, що платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність ПКУ здійснюваних ними операцій.
🔸 Правомірність та строки включення до податкового кредиту сум ПДВ на підставі кожної конкретної податкової накладної можуть бути досліджені контролюючим органом виключно в межах перевірок, що проводяться відповідно до норм ПКУ.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 ст. 36 ПКУ.
🔸 п. 50.1 ПКУ.
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 ст. 102 ПКУ.
🔸 розділ V ПКУ.
🔸 підрозділи 2 та 10 розділу XX ПКУ.
🔸 п. 193.1 ПКУ.
🔸 п. 198.3 ПКУ.
🔸 п. 198.6 ПКУ.
🔸 абз. 7 п. 198.6 ПКУ.
🔸 п. 201.1 ПКУ.
🔸 п. 201.10 ПКУ.
🔸 п. 201.11 ПКУ.
🔸 п. 201.16 ПКУ.
🔸 Закон України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
🔸 Закон України «Про електронні документи та електронний документообіг».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20