💬 Джерело
ІПК ДПС від 23.03.2026 р. № 1717/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство отримало запит від волонтера щодо надання безоплатної допомоги у вигляді товарно-матеріальних цінностей.
🔸 У зверненні зазначено, що волонтер зареєстрований у Реєстрі волонтерів.
🔸 Товариство просить надати роз’яснення щодо можливості надання такої допомоги, необхідних документів і податкових наслідків з податку на прибуток підприємств та ПДВ.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи може підприємство надавати безоплатну допомогу волонтеру?
🔸 Які документи потрібні для надання такої допомоги?
🔸 Які податкові наслідки з податку на прибуток підприємств виникають у разі надання волонтеру безоплатної допомоги у вигляді товарно-матеріальних цінностей?
🔸 Які податкові наслідки з ПДВ виникають у разі такої безоплатної передачі товарів?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо можливості надання підприємством безоплатної допомоги волонтеру та оформлення документів
🔸 ДПС зазначає, що питання вчинення та оформлення правочинів суб’єктів господарювання, а також здійснення благодійної діяльності не належать до компетенції ДПС.
🔸 Такі питання регулюються нормами цивільного законодавства та законодавства про благодійну діяльність.
🔸 У цій частині ДПС посилається на те, що до функцій контролюючих органів належить, зокрема, надання індивідуальних податкових консультацій та інформаційно-довідкових послуг з питань податкового й іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.
🔸 ДПС також вказує, що загальні засади благодійної діяльності в Україні визначаються Законом України від 05 липня 2012 року № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
✅ Щодо податку на прибуток підприємств
🔸 ДПС зазначає, що благодійники – фізичні особи, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації, є платниками податку на доходи фізичних осіб.
🔸 Платник податку на прибуток підприємств не коригує фінансовий результат до оподаткування на суму безоплатної допомоги у вигляді вартості безоплатно наданих товарів волонтеру – благодійнику-фізичній особі, яка є платником податку на доходи фізичних осіб.
🔸 Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку.
🔸 ДПС окремо зазначає, що питання бухгалтерського обліку операцій із надання підприємством безоплатної допомоги у вигляді вартості безоплатно наданих товарів волонтеру та їх документального підтвердження належать до компетенції Міністерства фінансів України.
✅ Щодо ПДВ
🔸 За даними інформаційних систем ДПС, Товариство зареєстроване як платник ПДВ.
🔸 ДПС зазначає, що операція платника податку з безоплатної передачі товарів, у тому числі надання матеріальної допомоги волонтеру у вигляді товарно-матеріальних цінностей, є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «а» п. 185.1 ПКУ.
🔸 Така операція підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку.
🔸 За такою операцією платник податку, у тому числі Товариство, зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з бази оподаткування, визначеної згідно з абз. 2 п. 188.1 ПКУ.
🔸 ДПС вказує, що за операцією безоплатної передачі товарів необхідно скласти дві податкові накладні:
🔸 одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання товарів, тобто 0 грн;
🔸 іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання таких товарів над фактичною ціною.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 п. 1.1 ПКУ.
🔸 п. 5.3 ПКУ.
🔸 пп. 191.1.28 ПКУ.
🔸 п. 44.1 ПКУ.
🔸 пп. 134.1.1 ПКУ.
🔸 пп. 140.5.10 ПКУ.
🔸 пп. 140.5.9 ПКУ.
🔸 п. 44 підрозділу 4 розділу XX ПКУ.
🔸 пп. 162.1.1 – 162.1.3 ПКУ.
🔸 п. 162.2 ПКУ.
🔸 розділ V та підрозділ 2 розділу XX ПКУ.
🔸 пп. «а» і «б» п. 185.1 ПКУ.
🔸 ст. 186 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.191 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.202 ПКУ.
🔸 п. 188.1 ПКУ.
🔸 пп. 213.1.9 і 213.1.14 ПКУ.
🔸 частина перша ст. 2, пункт 21 розділу VII «Прикінцеві положення» Закону України від 05 липня 2012 року № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
🔸 абзац перший частини другої ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20