💬 Джерело
ІПК ДПС від 20.10.2025 № 5600/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.
🔸 У вересні 2025 року товариство орендувало приміщення для ведення господарської діяльності.
🔸 В орендованому приміщенні товариство за власний рахунок розпочало капітальний ремонт.
🔸 Такі витрати планується капіталізувати на власному балансі на рахунку 117 та після введення в експлуатацію амортизувати.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є базою оподаткування податком на прибуток на особливих умовах операція з проведення капітального ремонту орендованого приміщення без виставлення компенсації орендодавцю, якщо орендодавець є юридичною особою – платником податку на прибуток та не є резидентом Дія Сіті?
🔸 Якщо така операція підлягає оподаткуванню, у якому рядку Додатка ДІЯ до декларації з податку на прибуток слід відображати відповідні суми?
🔸 Чи може товариство застосовувати прискорений строк амортизації 5 років для поліпшень, що виникли внаслідок капітального ремонту орендованого приміщення та введені в експлуатацію у складі групи 9 «Інші основні засоби» відповідно до п. 43¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування капітального ремонту орендованого приміщення без компенсації
🔸 ДПС зазначає, що резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах формує базу оподаткування за спеціальними правилами, визначеними п. 135.2 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що до бази оподаткування включається, зокрема, вартість майна, робіт або послуг, наданих особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, без висування вимоги про компенсацію їх вартості.
🔸 ДПС зазначає, що якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах здійснює капітальний ремонт орендованого майна юридичної особи, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, без вимоги про компенсацію вартості такого ремонту, то орендар повинен збільшити базу оподаткування на вартість такого капітального ремонту.
✅ Щодо відображення в декларації
🔸 ДПС вказує, що такі суми відображаються в рядку 16 Додатка ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ Декларації з податку на прибуток підприємств.
✅ Щодо застосування прискореної амортизації
🔸 ДПС зазначає, що для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах діє особливий режим оподаткування податком на прибуток підприємств.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що при визначенні бази оподаткування в податковому обліку амортизація не нараховується.
🔸 Окремого висновку щодо застосування строку амортизації 5 років до таких поліпшень у фінальній частині ІПК не наведено.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ
🔸 п. 135.2 ПКУ
🔸 пп. 135.2.1.6 ПКУ
🔸 пп. 134.1.1 ПКУ
🔸 п. 136.8 ПКУ
🔸 пп. 137.10.1 ПКУ
🔸 п. 141.10 ПКУ
🔸 п. 141.9¹ ПКУ
🔸 пп. 141.9¹.3 ПКУ
🔸 пп. 141.9¹.4 ПКУ
🔸 ст. 165 ПКУ
🔸 п. 170.7 ПКУ
🔸 пп. 164.2.16 ПКУ
🔸 п. 43¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ
🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»
🔸 Наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua