💬 Джерело
ІПК ДПС від 08.10.2025 № 5384/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Платник податку зареєстрований резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток на особливих умовах.
🔸 26.12.2024 платник здійснив попередню оплату за договором будівельного підряду іншому товариству – резиденту України, яке є платником податку на прибуток на загальних підставах.
🔸 Акт виконаних робіт за результатами побудованих будинків буде отримано у 2026 році.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи буде операція з попередньої оплати за договором будівельного підряду об’єктом оподаткування для резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах у 2025 році?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо попередньої оплати за роботи
🔸 ДПС зазначає, що до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах включається попередня оплата за товари, роботи або послуги, якщо постачання або надання відбувається пізніше ніж через 365 днів з моменту оплати, але лише у разі, якщо така передплата здійснена контрагенту – нерезиденту.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що якщо попередня оплата за товари, роботи або послуги здійснена контрагенту – резиденту України, сума такої оплати не включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.
🔸 Для цього висновку ДПС посилається, зокрема, на пп. «а» пп. 135.2.1.9.4 ПКУ, який регулює випадки перерахування коштів нерезиденту у зв’язку з придбанням робіт або послуг.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. 14.1.282-1 ПКУ
🔸 п. 135.2 ПКУ
🔸 пп. 141.9-1.3 ПКУ
🔸 пп. «а» пп. 135.2.1.9.4 ПКУ
🔸 п. 141.10 ПКУ
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua