💬 Джерело

ІПК ДПС від 29.08.2025 № 4670/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.

🔸 У межах господарської діяльності товариство як страхувальник сплачує страховий платіж українській страховій компанії.

🔸 Сплата здійснюється за договором страхування загальної цивільної відповідальності перед третіми особами.

🔸 Застрахованою особою за цим договором є материнська компанія товариства.

🔸 Материнська компанія є юридичною особою-нерезидентом з резиденцією в Естонії та одночасно є єдиним учасником товариства.

🔸 Товариство сплачує страховий платіж без висування вимог щодо компенсації вартості такої операції від застрахованої особи.

🔸 У зверненні це описано як безоплатне надання послуги на користь материнської компанії у вигляді покриття витрат на страхування.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств на особливих умовах операція зі сплати резидентом Дія Сіті страхового платежу за материнську компанію-нерезидента як застраховану особу без висування вимог щодо компенсації?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо включення вартості операції до бази оподаткування

🔸 ДПС зазначає, що для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах базою оподаткування є, зокрема, вартість майна, робіт або послуг, наданих особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, без висування вимоги про компенсацію їх вартості.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що сплата страхового платежу за договором страхування загальної цивільної відповідальності перед третіми особами на користь материнської компанії-нерезидента, без висування до неї вимог щодо компенсації, підпадає під таку норму.

🔸 Вартість такої операції включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.

✅ Щодо режиму оподаткування резидента Дія Сіті

🔸 ДПС окремо наводить, що резидент Дія Сіті, який обрав режим оподаткування на особливих умовах, сплачує податок за ставкою 9 відс. бази оподаткування, визначеної за правилами ПКУ для такого режиму.

🔸 ДПС також зазначає, що такі платники не визначають окремо об’єкт оподаткування, передбачений пп. 134.1.1 ПКУ, а визначають податок за спеціальними правилами, встановленими для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ

🔸 п. 136.8 ПКУ

🔸 п. 135.2 ПКУ

🔸 пп. 135.2.1.6 ПКУ

🔸 пп. 137.10.1 ПКУ

🔸 п. 141.10 ПКУ

🔸 п. 141.9¹ ПКУ

🔸 пп. 141.9¹.3 ПКУ

🔸 пп. 134.1.1 ПКУ

🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua