💬 Джерело
ІПК ДПС від 25.02.2025 № 981/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Платник податку зареєстрований резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток на особливих умовах.
🔸 Між товариством та компанією – резидентом Республіки Колумбія укладено рамковий договір про надання послуг з розробки програмного забезпечення та консультування з питань інформатизації.
🔸 У період із серпня 2023 року по червень 2024 року товариство надало нерезиденту відповідні послуги, що підтверджується актами наданих послуг.
🔸 За умовами договору нерезидент має право, керуючись законодавством Республіки Колумбія, вирахувати та утримати із суми, що підлягає сплаті, податок.
🔸 Під час перерахування коштів за надані послуги нерезидент самостійно утримав такий податок.
🔸 У товариства виникла дебіторська заборгованість, яка на кінець звітного року залишається непогашеною понад 365 днів.
🔸 Товариство розглядає можливість прийняти у наступному році рішення про прощення такого боргу, припинення зобов’язань або списання заборгованості.
🔸 За інформацією з вебсайту Міністерства фінансів України, між Україною та Республікою Колумбія відсутня міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування.
🤔 Питання платника податків
🔸 Який порядок оподаткування та відображення у декларації з податку на прибуток операцій, пов’язаних із дебіторською заборгованістю за наданими нерезиденту послугами, щодо якої сплив 365-денний строк з дати оформлення акта надання послуг?
🔸 Який порядок оподаткування та відображення у декларації з податку на прибуток у наступних звітних періодах операцій, пов’язаних зі списанням або прощенням такої дебіторської заборгованості?
🔸 Який порядок визначення бази оподаткування у випадку, якщо дебіторська заборгованість визначена в іноземній валюті, зокрема який обмінний курс і на яку дату має використовуватись для визначення бази оподаткування?
📝 Відповідь ДПС
✅ Загальний підхід до оподаткування резидента Дія Сіті – платника на особливих умовах
🔸 ДПС зазначає, що резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах застосовує спеціальний режим оподаткування податком на прибуток підприємств.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що ставка податку для такого платника становить 9 відс. бази оподаткування у межах правил, визначених ПКУ для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах.
🔸 ДПС також наголошує, що такі платники самостійно визначають суму податку, яка підлягає сплаті до бюджету, і не визначають окремо об’єкт оподаткування, передбачений пп. 134.1.1 ПКУ.
✅ Щодо недоотриманого доходу через утримання податку нерезидентом
🔸 ДПС зазначає, що положеннями ПКУ не передбачено збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах на суму недоотриманих доходів за ліцензійним договором від нерезидента – ліцензіата за рахунок сплати або утримання таким нерезидентом податку згідно із законодавством своєї держави.
🔸 Саме цей висновок є прямою відповіддю, наведеною в ІПК щодо поставлених питань.
✅ Щодо списання або прощення дебіторської заборгованості
🔸 Окремої прямої відповіді на це питання ІПК не містить.
✅ Щодо визначення бази оподаткування в іноземній валюті та дати курсу
🔸 Окремої прямої відповіді на це питання ІПК не містить.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ
🔸 п. 141.10 ПКУ
🔸 п. 136.8 ПКУ
🔸 п. 135.2 ПКУ
🔸 п. 137.10 ПКУ
🔸 пп. 137.10.1 ПКУ
🔸 п. 141.9¹ ПКУ
🔸 пп. 141.9¹.3 ПКУ
🔸 пп. 141.9¹.4 ПКУ
🔸 пп. 134.1.1 ПКУ
🔸 Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua