💬 Джерело
ІПК ДПС від 13.02.2025 № 730/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство протягом 2024 року перебувало на спеціальному режимі оподаткування податком на прибуток підприємств резидентів Дія Сіті.
🔸 Товариство уклало гіг-контракт із єдиним засновником.
🔸 За таким гіг-контрактом передбачено виконання послуг, пов’язаних із розробкою стратегії і плану розвитку підприємства, аналізом ринку і конкурентів, маркетингом, стратегічним плануванням, розробкою та реалізацією цінової і маркетингової політики, управлінням продажами тощо.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах операції з виплати винагороди за гіг-контрактом, укладеним із єдиним засновником товариства, за послуги з розробки стратегії і плану розвитку підприємства, стратегічного планування, маркетингу, ціноутворення та управління продажами?
🔸 Якщо такі операції є об’єктом оподаткування, до якого рядка додатка Дія слід включати відповідні суми?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування винагороди за гіг-контрактом
🔸 ДПС зазначає, що об’єктом оподаткування податком на прибуток у резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є лише ті операції, які підлягають оподаткуванню згідно з пп. 134.1.8 ПКУ, п. 135.2 ПКУ, п. 137.10 ПКУ та п. 141.9¹ ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що положення ПКУ не передбачають збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах на суму виплат винагороди за гіг-контрактами засновникам – фізичним особам, які є резидентами України.
✅ Щодо відображення сум у додатку Дія
🔸 Окремої прямої відповіді на це питання ІПК не містить.
✅ Щодо правомірності самого предмета гіг-контракту
🔸 Питання правомірності здійснення операцій за гіг-контрактом на виконання послуг, пов’язаних із розробкою стратегії і плану розвитку підприємства, аналізом ринку, маркетингом, стратегічним плануванням, розробкою та реалізацією цінової і маркетингової політики, управлінням продажами тощо, ДПС відносить до компетенції Мінцифри.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 п. 1.1 ПКУ
🔸 пп. 14.1.282¹ ПКУ
🔸 пп. 134.1.8 ПКУ
🔸 п. 135.2 ПКУ
🔸 п. 137.10 ПКУ
🔸 п. 141.9¹ ПКУ
🔸 пп. 141.9¹.3 ПКУ
🔸 пп. 5.1, 5.2 ПКУ
🔸 ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 1, ч. 6–7 ст. 17 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки»
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua