💬 Джерело

ІПК ДПС від 07.02.2025 № 610/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Між резидентом Дія Сіті та українським вищим навчальним закладом укладено договір про навчання гіг-спеціаліста, який є штатним працівником резидента Дія Сіті.

🔸 За умовами договору резидент Дія Сіті є замовником, ВНЗ – надавачем освітніх послуг, а гіг-спеціаліст – здобувачем освіти.

🔸 Резидент Дія Сіті не має ліцензії на надання освітніх послуг і сам таких послуг не надає.

🔸 Компенсація вартості навчання від гіг-спеціаліста резиденту Дія Сіті не надходить.

🔸 Факт надання ВНЗ освітніх послуг гіг-спеціалісту підтверджується актом ВНЗ після закінчення навчання.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи має місце в описаній ситуації операція резидента Дія Сіті з постачання гіг-спеціалісту послуг на безоплатній основі у розумінні пп. «в» пп. 14.1.185 ПКУ?

🔸 Чи виникають у цій ситуації податкові зобов’язання з ПДВ?

🔸 Які податкові наслідки з ПДВ виникають в описаній ситуації?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо наявності операції з постачання освітніх послуг

🔸 ДПС зазначає, що для цілей оподаткування ПДВ у наведеній ситуації має місце операція ВНЗ з постачання освітніх послуг, оскільки саме ВНЗ є постачальником таких послуг, а резидент Дія Сіті – їх замовником.

✅ Щодо постачання послуг гіг-спеціалісту з боку резидента Дія Сіті

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що резидент Дія Сіті фактично не постачає гіг-спеціалісту освітні послуги.

🔸 У зв’язку з цим операція з постачання таких послуг, у тому числі на безоплатній основі, у резидента Дія Сіті для цілей оподаткування ПДВ не виникає.

✅ Щодо податкових зобов’язань з ПДВ

🔸 ДПС зазначає, що за таких обставин податкові зобов’язання з ПДВ у резидента Дія Сіті не нараховуються.

✅ Щодо інших ПДВ-наслідків

🔸 ІПК містить висновок про відсутність у резидента Дія Сіті операції з постачання освітніх послуг та про ненарахування податкових зобов’язань з ПДВ.

🔸 Окремого висновку щодо інших податкових наслідків з ПДВ у фінальній частині ІПК не наведено.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. «в» пп. 69.41.3 ПКУ, пп. 69.41 ПКУ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ

🔸 п. 185.1 ПКУ

🔸 ст. 186 ПКУ

🔸 пп. 14.1.185 ПКУ

🔸 пп. 14.1.13 ПКУ

🔸 ст. 187 ПКУ

🔸 ст. 198 ПКУ

🔸 ст. 201 ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua