💬 Джерело
ІПК ДПС від 16.12.2025 № 6692/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Компанія укладає договори страхування ризиків на території України з високою страховою вартістю та передає значну частину таких ризиків у перестрахування іноземним страховим компаніям.
🔸 Компанія переважно співпрацює з нерезидентами, які мають належний рейтинг фінансової надійності (стійкості), присвоєний міжнародним рейтинговим агентством.
🔸 Договори перестрахування укладаються за участю страхових та/або перестрахових брокерів – нерезидентів, які здійснюють посередницьку діяльність на території України через свої постійні представництва.
🔸 На підставі таких договорів компанія перераховує брокеру страхові платежі на користь перестраховиків – нерезидентів, з якими укладені договори перестрахування.
🤔 Питання платника податків
🔸 Яким нормативним документом слід користуватися для визначення відповідності перестраховиків – нерезидентів вимогам щодо перестрахування з метою застосування ставки 0% за пп. 141.4.5 ПКУ при виплаті страхових платежів на користь нерезидентів?
🔸 Як заповнювати заголовну частину додатка ПН до декларації з податку на прибуток у разі, коли перестрахові виплати здійснюються у національній валюті через брокерів на користь перестраховиків – нерезидентів?
🔸 Чи потрібно в полі «Повне найменування нерезидента» додатка ПН, крім назви нерезидента, зазначати також назву брокера?
🔸 Чи можна складати один загальний додаток ПН на суму, сплачену на користь кожного нерезидента-перестраховика за кількома договорами, укладеними через різних брокерів на території України?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо застосування ставки 0% при виплаті перестраховику – нерезиденту
🔸 ДПС зазначає, що особливості оподаткування доходів нерезидентів визначаються п. 141.4 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні є доходами нерезидента із джерелом їх походження з України.
🔸 ДПС зазначає, що за пп. 141.4.5 ПКУ ставка 0% застосовується, зокрема, під час укладання договорів страхування або перестрахування безпосередньо із страховиками та перестраховиками – нерезидентами, які відповідають вимогам щодо перестрахування, установленим Національним банком України, у тому числі через або за посередництвом страхових та/або перестрахових брокерів.
🔸 Питання нормативних документів, які встановлюють відповідність страховиків та перестраховиків – нерезидентів вимогам щодо перестрахування для обґрунтування застосування ставки 0%, ДПС відносить до компетенції Національного банку України.
🔸 ДПС зазначає, що з цього питання необхідно звернутися до Національного банку України.
✅ Щодо заповнення додатка ПН при виплаті через брокера
🔸 ДПС зазначає, що грошові кошти, сплачені клієнтом страховому посереднику на виконання договору перестрахування, вважаються сплаченими перестраховику.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.
🔸 ДПС зазначає, що в додатку ПН мають зазначатися кінцеві отримувачі страхових внесків та страхових премій з числа нерезидентів.
🔸 Перестрахувальники – брокери у додатку ПН не зазначаються.
✅ Щодо зазначення назви брокера та можливості узагальненого відображення виплат
🔸 ДПС прямо вказує, що в додатку ПН зазначаються кінцеві отримувачі страхових внесків і страхових премій з числа нерезидентів, а брокери не зазначаються.
🔸 Окремого висновку щодо можливості складати загальний додаток ПН на суму, сплачену на користь кожного нерезидента-перестраховика за кількома договорами, укладеними через різних брокерів, у фінальній частині ІПК не наведено.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 п. 1.1 ПКУ
🔸 пп. 5.1, 5.2 ПКУ
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. «и» пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. 141.4.5 ПКУ
🔸 пп. 14.1.122 ПКУ
🔸 п. 91 частини першої ст. 7 Закону України від 20 травня 1999 року № 679-XIV «Про Національний банк України»
🔸 Закон України від 18 листопада 2021 року № 1909-IX «Про страхування», частина перша ст. 69, частина друга ст. 72, частина перша ст. 78
🔸 Положення про авторизацію страхових посередників та умови здійснення діяльності з реалізації страхових та/або перестрахових продуктів, затверджене постановою Правління Національного банку України 03.01.2025 року № 2, пп. 10 п. 2 глави 1 розділу І, п. 9 глави 2 розділу І
🔸 наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (із змінами і доповненнями)
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua