💬 Джерело
ІПК ДПС від 12.03.2026 № 1420/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство зареєстровано 10.01.2024.
🔸 З 01.03.2024 товариство стало резидентом Дія Сіті.
🔸 Товариство є платником податку на прибуток та платником ПДВ.
🔸 Товариство уклало ліцензійний договір з резидентом Республіки Кіпр на право користування програмним забезпеченням.
🔸 За умовами цього договору товариство повинно сплачувати роялті на користь нерезидента.
🔸 Через об’єктивні обставини товариство не має можливості виконати обов’язок зі сплати роялті.
🔸 Нерезидент повідомив товариство про відступлення права вимоги за ліцензійним договором на користь юридичної особи – резидента України.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи виникає у товариства обов’язок зі сплати податку на доходи нерезидента, передбаченого пп. 141.4.2 ПКУ, після укладення договору про відступлення права вимоги, за яким погашення заборгованості зі сплати роялті здійснюватиметься на користь резидента України?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо виплати роялті після відступлення права вимоги
🔸 ДПС зазначає, що якщо первісний кредитор – резидент Республіки Кіпр уклав договір про відступлення права вимоги, за яким погашення заборгованості зі сплати роялті за ліцензійним договором здійснюється товариством на користь резидента України, то оподаткування податком на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України за такою операцією з виплати роялті не виникає.
✅ Щодо доходу нерезидента від відступлення права вимоги
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що доходи, отримані нерезидентом від відступлення права вимоги роялті новому кредитору – резиденту України, підлягають оподаткуванню відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ.
✅ Щодо нормативної основи, на яку посилається ДПС
🔸 ДПС наводить визначення відступлення права вимоги та положення ЦКУ щодо заміни кредитора у зобов’язанні.
🔸 Також ДПС посилається на норми ПКУ, за якими роялті належать до доходів нерезидента із джерелом походження з України, а податок за пп. 141.4.2 ПКУ утримується під час виплати доходу на користь нерезидента або уповноваженої ним особи.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 пп. 14.1.282-1 ПКУ
🔸 пп. 14.1.255 ПКУ
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. «в» пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. 141.4.2 ПКУ
🔸 п. 141.10 ПКУ
🔸 частина перша ст. 511 Цивільного кодексу України
🔸 п. 1 частини першої ст. 512 Цивільного кодексу України
🔸 ст. 513 Цивільного кодексу України
🔸 ст. 514 Цивільного кодексу України
🔸 частина перша ст. 521 Цивільного кодексу України
🔸 ст. 520 Цивільного кодексу України
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua