💬 Джерело
ІПК ДПС від 29.05.2025 № 2964/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство уклало ліцензійний договір щодо користування програмним продуктом Windows.
🔸 Умови використання цього програмного продукту обмежені його функціональним призначенням.
🔸 Винагорода за ліцензійним договором сплачується резиденту Литви, який не є розробником і власником програмного продукту.
🤔 Питання платника податків
🔸 Чи потрібно утримувати податок на доходи нерезидента при виплаті винагороди за ліцензійним договором резиденту Литви з урахуванням того, що такий нерезидент не є розробником і власником програмного продукту?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо кваліфікації ліцензійного платежу
🔸 ДПС зазначає, що платіж за використання комп’ютерної програми не вважається роялті, якщо умови використання такої програми обмежені її функціональним призначенням.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що за таких умов ліцензійні платежі за використання програмного забезпечення не підпадають під визначення «роялті» у розумінні пп. 14.1.225 ПКУ.
✅ Щодо оподаткування доходу нерезидента
🔸 ДПС зазначає, що дохід нерезидента у вигляді винагороди за надане ліцензійне програмне забезпечення для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання не є об’єктом оподаткування згідно з пп. 141.4.2 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС не пов’язує такий висновок з тим, чи є резидент Литви розробником або власником програмного продукту, а виходить із характеру використання програмного забезпечення як такого, що призначене для кінцевого споживання.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ
🔸 п. 1.1 ПКУ
🔸 пп. 14.1.225 ПКУ
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ, пп. 141.4.2 ПКУ
🔸 пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ
🔸 пп. 141.4.4 – 141.4.5 ПКУ, пп. 141.4.11 ПКУ
🔸 пп. 5.1 – 5.3 ПКУ
🔸 ст. 418, ч. 1 ст. 420, ч. 1 ст. 433, глава 75, ст. 1107, чч. 1, 3 ст. 1108, чч. 1, 2, 9 ст. 1109 Цивільного кодексу України
🔸 Закон України від 01 грудня 2022 року № 2811-IX «Про авторське право і суміжні права»
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua