💬 Джерело

ІПК ГУ ДПС у Чернігівській області від 26.09.2023 № 3186/ІПК/25-01-04-03-06

📌 Ситуація із звернення

🔸 Підприємство має здійснити виплату роялті резиденту Нідерландів за ліцензійним договором.

🔸 Статус контрагента як резидента Нідерландів у розумінні ст. 4 Конвенції між Україною та Королівством Нідерландів підтверджено довідкою.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи потрібно утримувати податок з доходів нерезидента при виплаті роялті резиденту Нідерландів за ліцензійним договором.

🔸 Яка ставка податку застосовується до такої виплати.

📝 Відповідь ДПС

✅ Загальне правило оподаткування роялті

🔸 ДПС зазначає, що роялті належать до доходів нерезидента з джерелом їх походження з України.

🔸 За загальним правилом резидент України, який виплачує такий дохід нерезиденту, утримує податок за ставкою 15 % під час виплати, якщо інше не передбачено міжнародним договором України.

✅ Застосування Конвенції з Нідерландами

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що при виплаті роялті резиденту Нідерландів можуть застосовуватись понижені ставки, передбачені Конвенцією між Україною та Королівством Нідерландів.

🔸 Якщо роялті сплачуються за надані права на використання будь-яких авторських прав на твори літератури або мистецтва, включаючи кінематографічні фільми і фільми або плівки для радіо або телебачення, ДПС зазначає ставку 10 % від суми нарахованого доходу.

🔸 Якщо роялті сплачуються за надані права на використання будь-яких авторських прав на наукові роботи, будь-який патент, торгову марку, дизайн або модель, секретну формулу або процес, або за інформацію, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду, ДПС зазначає ставку 5 % від суми нарахованого доходу.

✅ Умови для застосування пониженої ставки

🔸 ДПС зазначає, що застосування положень Конвенції можливе за умови подання нерезидентом довідки, яка підтверджує його резидентство у країні, з якою укладено міжнародний договір України.

🔸 Така довідка має бути оформлена за формою, затвердженою відповідно до законодавства відповідної країни, належним чином легалізована та перекладена відповідно до законодавства України.

🔸 ДПС також вказує на необхідність підтвердження фактичного права на одержання такого доходу, що має бути відповідним чином засвідчене та документально підтверджене ліцензією, патентом, офіційно оформленим торговим знаком тощо.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 п. 3.2 ПКУ

🔸 абз. «в» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

🔸 п. 103.1 ПКУ

🔸 п. 103.2 ПКУ

🔸 п. 103.4 ПКУ

🔸 п. 103.5 ПКУ

🔸 Конвенція між Україною та Королівством Нідерландів про усунення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і майно та попередження податкового ухилення і уникнення у редакції Протоколу від 12.03.2018, ратифікована Верховною Радою України 12.07.1996, набрала чинності 02.11.1996 – ст. 4, п. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 ст. 12

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua