💬 Джерело

ІПК ДПС від 06.11.2023 № 3982/ІПК/99-00-21-02-02-06

📌 Ситуація із звернення

🔸 Товариство має укладений договір із банком-нерезидентом.

🔸 У зв’язку з недостатністю коштів на рахунку платника проценти та тіло кредиту будуть погашені поручителем за кредитним договором безпосередньо банку-нерезиденту.

🔸 Після цього поручитель перевиставлятиме Товариству суми, які були ним погашені.

🔸 Поручитель також є нерезидентом.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи виникає податок на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України із сум, які сплачуватимуться Товариством поручителю за договором поруки як компенсація сплачених процентів за кредит?

🔸 Чи виникає податок на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України із сум, які сплачуватимуться Товариством поручителю за договором поруки як компенсація сплаченого тіла кредиту?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо компенсації поручителю сплачених процентів за кредит

🔸 ДПС зазначає, що дохід, який виплачується нерезиденту за договором поруки як компенсація сплачених процентів за кредит, наданий банком-нерезидентом, оподатковується відповідно до п.п. 141.4.2 ПКУ під час такої виплати.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що таке оподаткування здійснюється, якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.

✅ Щодо компенсації поручителю суми тіла кредиту

🔸 ДПС зазначає, що сплата тіла кредиту на користь нерезидента не є об’єктом оподаткування податком на доходи нерезидента відповідно до п.п. 141.4.2 ПКУ.

✅ Щодо застереження про оцінку конкретних операцій

🔸 ДПС окремо наголошує, що будь-які висновки щодо податкового обліку конкретних операцій можуть надаватися за результатами перевірки умов, суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій та первинних документів, якими вони супроводжувалися.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ.

🔸 п.п. 14.1.255 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

🔸 п.п. 14.1.258 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

🔸 п.п. «а» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ.

🔸 п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ.

🔸 ч. 1 ст. 511 ЦКУ.

🔸 п. 1 ч. 1 ст. 512 ЦКУ.

🔸 ст. 513 ЦКУ.

🔸 ст. 514 ЦКУ.

🔸 ч. 1 ст. 521 ЦКУ.

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua