💬 Джерело

ІПК ДПС від 20.09.2023 № 3088/ІПК/99-00-21-02-02-06

📌 Ситуація із звернення

🔸 Банк планує укласти договір з юридичною особою – резидентом Республіки Польща.

🔸 За цим договором Банку передаватиметься у суборенду нежитлове приміщення, що знаходиться на території Республіки Польща.

🔸 Також передбачена передача права користування основними засобами, зокрема комп’ютерною технікою, мобільними телефонами тощо.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи підлягає оподаткуванню в Україні дохід резидента Республіки Польща від суборенди нерухомого майна, яке знаходиться на території Республіки Польща.

🔸 За якою ставкою оподатковується дохід резидента Республіки Польща у вигляді плати за передачу права користування основними засобами за договором оренди.

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо суборенди нерухомого майна, яке знаходиться за межами України

🔸 ДПС зазначає, що виплата орендної плати нерезиденту за нерухоме майно, яке знаходиться поза межами України, не є доходом нерезидента з джерелом походження з України.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що такі виплати не підлягають оподаткуванню податком на прибуток у порядку, передбаченому пп. 141.4.2 ПКУ.

🔸 Для цього висновку ДПС посилається на те, що доходом з джерелом походження з України, зокрема, є дохід від надання в оренду майна, розташованого в Україні.

✅ Щодо плати за передачу права користування основними засобами

🔸 ІПК наводить загальні норми про те, що лізингова/орендна плата, яка сплачується резидентом на користь нерезидента, належить до доходів нерезидента з джерелом походження з України та за загальним правилом оподатковується за ставкою 15 відсотків, якщо інше не передбачено міжнародним договором України.

🔸 Окремої прямої відповіді саме щодо ставки оподаткування плати за передачу права користування основними засобами у фінальній частині ІПК не наведено.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 пп. 14.1.54 ПКУ

🔸 п. 141.4 ПКУ

🔸 пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. «ґ» пп. 141.4.1 ПКУ

🔸 пп. 141.4.2 ПКУ

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua