💬 Джерело

ІПК ДПС від 11.03.2026 № 1383/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Платник податків у межах господарської діяльності уклав кредитний договір з нерезидентом з Великого Герцогства Люксембург.

🔸 За цим договором платник податків отримує кредитні кошти та сплачує проценти на користь нерезидента.

🤔 Питання платника податків

🔸 Які саме документи має надати нерезидент для застосування пониженої ставки податку на репатріацію відповідно до статті 11 Конвенції між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал?

🔸 Який компетентний орган Великого Герцогства Люксембург уповноважений видавати документи, що підтверджують статус бенефіціарного (фактичного) власника доходу та статус фінансової установи?

🔸 Який обов’язковий зміст або формат повинні містити такі документи для цілей застосування зазначеної Конвенції, зокрема щодо підтвердження статусу бенефіціарного (фактичного) власника процентного доходу?

🔸 Чи повинні оригінали таких документів бути апостильовані та перекладені державною мовою України?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо можливості застосування Конвенції при виплаті процентів

🔸 ДПС зазначає, що при виплаті процентів на користь нерезидента платник податків має право застосувати правила Конвенції, зокрема зменшену ставку податку, якщо дотримані положення Конвенції та наявне документальне підтвердження того, що нерезидент є резидентом Великого Герцогства Люксембург і бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що для застосування положень Конвенції у платника податків має бути довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом Великого Герцогства Люксембург.

🔸 Така довідка, за позицією ДПС, має бути видана Міністром фінансів Люксембургу або його повноважним представником, за формою, затвердженою згідно із законодавством Великого Герцогства Люксембург, та відповідати вимогам п. 103.5 ПКУ, зокрема бути належним чином легалізованою та перекладеною відповідно до законодавства України.

✅ Щодо підтвердження статусу бенефіціарного власника доходу

🔸 ДПС зазначає, що у платника податків мають бути документи, які підтверджують статус нерезидента як бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що такими документами можуть бути, зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів.

🔸 За змістом ІПК ці документи мають свідчити, що отримувач доходу є особою, яка має право на отримання такого доходу та є вигодоотримувачем щодо нього, тобто має право фактично розпоряджатися таким доходом.

✅ Щодо застосування ставки для банку або іншої фінансової установи

🔸 ДПС окремо зазначає, що у разі застосування ставки 5 відсотків до процентів, які виникають в Україні та сплачуються за позиками, наданими банком або іншою фінансовою установою Великого Герцогства Люксембург, у платника податків також має бути документальне підтвердження статусу нерезидента-надавача позики як фінансової установи.

🔸 Окремого переліку конкретних документів, які безумовно підтверджують статус фінансової установи, у фінальній частині ІПК не наведено.

✅ Щодо компетентного органу Люксембургу

🔸 У цій ІПК ДПС наводить положення Конвенції, за якими термін «компетентний орган» щодо Люксембургу означає Міністра фінансів або його повноважного представника.

🔸 Саме в такому контексті ДПС зазначає, що довідка про статус податкового резидента має бути видана Міністром фінансів Люксембургу або його повноважним представником.

🔸 Окремої прямої відповіді щодо того, який саме орган уповноважений видавати документи на підтвердження статусу бенефіціарного власника доходу та статусу фінансової установи, ІПК не містить.

✅ Щодо форми та змісту документів

🔸 ДПС зазначає, що вимог до форми документа, який підтверджує статус контрагента як бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, а також як фінансової установи, чинним законодавством не встановлено.

🔸 Окремого обов’язкового формату таких документів у фінальній частині ІПК не наведено.

✅ Щодо апостиля та перекладу

🔸 ДПС зазначає, що документи, видані уповноваженими органами іноземних держав, визнаються дійсними в Україні у разі їх легалізації, якщо інше не передбачено законом або міжнародним договором України.

🔸 Оскільки Люксембург є учасником Конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів, ДПС вказує, що офіційні документи нерезидента вважатимуться належним чином легалізованими за наявності апостиля та нотаріально засвідченого перекладу документа.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 3 ПКУ, ст. 52 ПКУ, пп. 141.4.1 ПКУ, пп. 141.4.2 ПКУ, п. 103.1 ПКУ, п. 103.2 ПКУ, п. 103.3 ПКУ, п. 103.4 ПКУ, п. 103.5 ПКУ.

🔸 стаття 1, пункт 3 статті 2, пункт 1 статті 3, стаття 4, стаття 11 Конвенції між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал, підписаної 06.09.1997, із змінами, внесеними Протоколом від 30.09.2016, ратифікованим Законом України № 1918-VIII від 14.03.2017.

🔸 стаття 13 Закону України від 23 червня 2005 року № 2709-IV «Про міжнародне приватне право».

🔸 стаття 1, стаття 2, частина перша статті 3 Конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів, від 05 жовтня 1961 року.

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua