💬 Джерело

ІПК ДПС від 23.05.2025 № 2867/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Фізична особа – громадянин України тривалий час проживає за межами України.

🔸 У зверненні порушено питання правильного виконання податкових обов’язків відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Об’єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування.

🔸 Заявника цікавить, якими документами може підтверджуватися статус податкового резидента ОАЕ фізичної особи – громадянина України для цілей застосування міжнародного договору.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи є належним підтвердженням статусу податкового резидента ОАЕ Сертифікат про статус податкового резидента (Tax Residency Certificate / TRC), виданий Міністерством фінансів ОАЕ?

🔸 Які альтернативні документи можуть підтверджувати статус податкового резидента ОАЕ за відсутності TRC?

🔸 Які документи повинна надати фізична особа – громадянин України, яка є засновником або співвласником юридичної особи в ОАЕ, для підтвердження статусу податкового резидента ОАЕ?

🔸 Чи має значення, в якому саме еміраті ОАЕ видано TRC або інші документи для визначення статусу податкового резидента на території всієї держави ОАЕ?

🔸 Які формальні вимоги ставляться до документів, отриманих в ОАЕ, при їх поданні до податкових органів України?

🔸 Які саме документи слід подати до ДПС України для офіційного підтвердження того, що фізична особа не є податковим резидентом України, а є податковим резидентом ОАЕ відповідно до міжнародного договору?

🔸 Чи можливе отримання офіційного висновку або довідки від ДПС України щодо визначення особи нерезидентом України за умови подання пакета документів, що підтверджують статус податкового резидента ОАЕ?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо документа, який підтверджує статус податкового резидента ОАЕ

🔸 ДПС зазначає, що для застосування міжнародного договору довідка про статус податкового резидента має видаватися компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що для цілей Угоди з ОАЕ компетентним органом стосовно ОАЕ є Міністерство фінансів і промисловості або його повноважний представник.

🔸 ДПС також зазначає, що застосування міжнародного договору щодо звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки можливе лише за умови надання документа, який підтверджує статус податкового резидента, відповідно до вимог ст. 103 ПКУ.

✅ Щодо вимог до довідки

🔸 ДПС зазначає, що підставою для звільнення або зменшення оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом особі, яка виплачує доходи, довідки або її нотаріально засвідченої копії, що підтверджує статус податкового резидента країни, з якою укладено міжнародний договір України.

🔸 Така довідка має бути видана за формою, затвердженою відповідно до законодавства відповідної країни.

🔸 Довідка повинна бути належним чином легалізована та перекладена відповідно до законодавства України.

🔸 Якщо нерезидент не подає довідку відповідно до п. 103.4 ПКУ, його доходи з джерелом їх походження з України оподатковуються за правилами законодавства України.

✅ Щодо можливості оцінити конкретний документ

🔸 ДПС зазначає, що надати чітку відповідь щодо відповідності документа, який посвідчує особу як резидента ОАЕ, вимогам п. 103.5 ПКУ неможливо, оскільки у зверненні наведено лише загальний опис такого документа без надання його копії.

✅ Щодо інших поставлених питань

🔸 ІПК містить загальне посилання на положення Угоди та ст. 103 ПКУ щодо підтвердження статусу податкового резидента і застосування міжнародного договору.

🔸 Окремої прямої відповіді на питання щодо альтернативних підтверджень статус податкового резидента ОАЕ за відсутності TRC, переліку документів для засновника або співвласника юридичної особи в ОАЕ, значення конкретного емірату видачі документа, переліку документів для офіційного підтвердження статусу нерезидента України, а також можливості отримання офіційного висновку або довідки від ДПС України у фінальній частині ІПК не наведено.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52 ПКУ

🔸 п. 3.2 ПКУ

🔸 ст. 103 ПКУ, зокрема п. 103.2, п. 103.4, п. 103.5, п. 103.6, п. 103.10

🔸 частина друга ст. 19 Конституції України

🔸 ст. 1, ст. 2, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 4, п. 2 ст. 4 Угоди між Урядом України i Урядом Об’єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i капітал, яка є чинною з 09.03.2004, зі змінами

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua