💬 Джерело
ІПК ДПС від 09.04.2025 № 1925/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📌 Ситуація із звернення
🔸 Товариство є платником єдиного податку 4 групи.
🔸 Товариство планує виплату дивідендів за 2024 рік засновнику – юридичній особі, державою резиденції якої є Данія.
🤔 Питання платника податків
🔸 Які податки потрібно сплатити при виплаті дивідендів нерезиденту?
🔸 Яку податкову звітність потрібно подати у зв’язку з такою виплатою та які строки її подання?
📝 Відповідь ДПС
✅ Щодо оподаткування дивідендів при виплаті нерезиденту
🔸 ДПС зазначає, що дивіденди, які виплачуються нерезиденту з джерелом їх походження з України, належать до доходів нерезидента, що оподатковуються у порядку, передбаченому п. 141.4 ПКУ.
🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що юридична особа, яка обрала спрощену систему оподаткування, під час виплати такого доходу нерезиденту утримує податок з доходів нерезидента за ставкою 15 % за рахунок такого доходу та сплачує його до бюджету під час виплати.
🔸 ДПС окремо зазначає, що інша ставка може застосовуватися, якщо це передбачено чинним міжнародним договором України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.
✅ Щодо податкової звітності
🔸 ДПС зазначає, що для юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування та виплачують нерезиденту доходи, що оподатковуються за п. 141.4 ПКУ, встановлюється річний податковий (звітний) період.
🔸 Сума податку з доходів нерезидента, утриманого при виплаті дивідендів, відображається у додатку ПН до рядка 23 ПН Декларації з податку на прибуток підприємств.
🔸 Додаток ПН, за позицією ДПС, заповнюється окремо щодо кожного нерезидента.
🔸 ДПС вказує, що платник єдиного податку 4 групи, який виплачує дивіденди нерезиденту, повинен подати Декларацію з податку на прибуток підприємств за звітний податковий рік із заповненим рядком 23 ПН та додатком ПН.
🔸 Така декларація подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового року.
📚 Норми, на які посилається ДПС
🔸 ст. 52 ПКУ.
🔸 пп. 14.1.49 ПКУ.
🔸 абз. 2 пп. 133.1.1 ПКУ.
🔸 пп. 141.4.1 ПКУ.
🔸 пп. 141.4.2 ПКУ.
🔸 пп. «ґ» п. 137.5 ПКУ.
🔸 пп. 49.18.3 ПКУ.
🔸 Наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860.
❗️ Застереження від команди First Pro Tax
👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.
👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.
🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua