💬 Джерело

ІПК ДПС від 27.05.2025 № 2913/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

📌 Ситуація із звернення

🔸 Учасниками товариства є дві юридичні особи – резиденти Данії.

🔸 Учасники прийняли рішення про збільшення статутного капіталу товариства за рахунок додаткових вкладів.

🔸 Один із учасників-нерезидентів володіє об’єктом нерухомого майна на території України.

🔸 Такий учасник має намір внести це нерухоме майно до статутного фонду товариства як додатковий вклад.

🤔 Питання платника податків

🔸 Чи оподатковується податком на доходи нерезидента операція з внесення учасником товариства – нерезидентом додаткового вкладу до статутного капіталу товариства у вигляді нерухомого майна, розташованого на території України, відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ?

📝 Відповідь ДПС

✅ Щодо оподаткування операції внесення нерухомого майна до статутного капіталу

🔸 ДПС зазначає, що господарські операції, які передбачають внесення майна в обмін на корпоративні права, є прямою інвестицією.

🔸 У цій ІПК ДПС вказує, що доходи нерезидента із джерелом їх походження з України, зокрема доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, підлягають оподаткуванню у порядку і за ставками, визначеними ст. 141 ПКУ.

🔸 ДПС зазначає, що під продажем товарів для цілей ПКУ розуміються будь-які операції, які передбачають передачу права власності на товари за плату або компенсацію, незалежно від строків її надання.

🔸 ДПС вказує, що передача нерезидентом нерухомого майна, розташованого на території України, в обмін на корпоративні права резидента є доходом нерезидента на суму вартості такого переданого майна.

🔸 Такий дохід, за позицією ДПС, підлягає оподаткуванню за ставкою 15 відс. виходячи з розрахунку, встановленого пп. 141.4.2 ПКУ.

✅ Щодо порядку утримання податку

🔸 ДПС зазначає, що якщо дохід виплачується нерезиденту у формі, відмінній від грошової, податок на доходи нерезидента підлягає нарахуванню та сплаті за спеціальним розрахунком, передбаченим пп. 141.4.2 ПКУ.

✅ Щодо міжнародного договору

🔸 ДПС окремо зазначає, що чинні міжнародні договори України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, є частиною податкового законодавства України.

🔸 Якщо міжнародним договором України встановлено інші правила, ніж передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору.

📚 Норми, на які посилається ДПС

🔸 ст. 52, п. 1.1, пп. 14.1.81, пп. 14.1.90, пп. 14.1.202, пп. 141.4.1, пп. «д» пп. 141.4.1, пп. 141.4.2, ст. 3 ПКУ.

❗️ Застереження від команди First Pro Tax

👉 Зауважуємо, що ІПК є важливою для розуміння позиції податкового органу та практики тлумачення законодавства ДПС.

👉 Проте це не означає, що викладені в ній висновки є абсолютно правильними, безспірними або такими, що завжди відповідають інтересам платника податків.

🔎 Кожна конкретна ситуація потребує окремого аналізу її фактичних обставин, документального оформлення та норм законодавства.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua