⁉️Чи має право платник податків, наприклад, зараз, у грудні 2024 року, подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ травня 2022 року та включити податковий кредит з ПДВ за «загубленою» податковою накладною, якщо податкова направлена на реєстрацію вчасно, була зупинена та включена в ЄРПН за рішенням комісії із розблокування у жовтні 2022 року?
Якщо податкова накладна подана на реєстрацію в ЄРПН вчасно – уточнюючий розрахунок потрібно подати до декларації з ПДВ за період складання ПН.
Якщо податкова накладна не вчасно подана на реєстрацію в ЄРПН – уточнюючий розрахунок потрібно подати до декларації з ПДВ за період реєстрації ПН в ЄРПН – за звітний період, у якому таку ПН зареєстровано в ЄРПН.
Такий висновок підтверджується ІПК ДПСУ від 28.10.2024 р. № 5024/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:
«Суми ПДВ, відображені у податкових накладних / розрахунках коригування, які були зареєстровані в ЄРПН та які не було включено до складу податкового кредиту протягом термінів, визначених пунктом 198.6 статті 198 розділу V ПКУ (з урахуванням вищезазначених особливостей та зупинення/переривання термінів), платник податку може включити до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за той звітний період, у якому таку податкову накладну було складено − якщо вона була вчасно зареєстрована в ЄРПН, або за звітний період, у якому таку податкову накладну було зареєстровано в ЄРПН − якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну (тобто за той звітний період, у якому платник податку отримав право на включення сум ПДВ за такою податковою накладною до податкового кредиту). При цьому необхідно враховувати строки давності, визначені ПКУ».
Хоча на практиці зустрічається випадки, коли податковий орган проти включення «старих» податкових накладних (з моменту складання яких пройшло більше 365 днів) у декларацію з ПДВ будь-яким способом. За нашою оцінкою, такі вимоги є противоправними та не відповідають нормам ПКУ.
У разі виникнення питань із зазначених позицій, звертайтесь у будь-який час:
моб.: 097-191-20-20,
e-mail: v.smerdov@1tax.com.ua
Всі наші податкові сервіси за посиланям: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/