📢 Джерело: постанова КАС ВС від 09.07.2025 р. по справі № 420/29881/24
https://reyestr.court.gov.ua/Review/128776444

📃Ситуація:
Фізична особа – резидент України, внаслідок ліквідації компанії, акціонером якої вона була, отримала майно та грошові кошти. Керуючись звільненням відповідно до п. 14 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ особою не було враховано даний дохід до оподаткування.
Податкова таке застосування норм ПКУ не визнала.

👮‍♂️Позиція контролюючого органу:

• за результатами аналізу звітності компанії встановлено про штучне формування статутного капіталу через циклічні фінансові операції та фіктивні операції з цінними паперами;
• платник не надав усіх документів, необхідних для підтвердження звільнення доходу від оподаткування.
• враховуючи наведене неможливо підтвердити право на застосування податкового звільнення.

👤Позиція платника податків:

• Платник подав декларацію разом із заявою про звільнення доходу від оподаткування та підтверджуючими документами;
• Дохід був отриманий безпосередньо від іноземної компанії як акціонером, а не через номінального власника;
• Податкове законодавство не передбачає проведення оцінки активів чи аудиту звітності іноземної компанії для цілей застосування звільнення.

⚖️Висновки Суду:

✅Доходи, отримані акціонерами внаслідок ліквідації іноземної компанії у 2020–2021 роках, можуть не включатися до оподатковуваного доходу, при дотриманні вимог.

✅Пункт 14 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ не визначає конкретного чіткого переліку документів для цілей підтвердження сукупності умов для звільнення оподаткування ПДФО.

✅ Для цілей застосування звільнення платник має подати:
1) декларацію про майновий стан і доходи;
2) заяву про звільнення доходу;
3) документи щодо вартості отриманого майна за фінансовою звітністю компанії.

✅ Податковий орган не довів штучність операцій або відсутність підстав для звільнення

👉 Отже, якщо платник виконав вимоги ПКУ щодо ліквідації іноземної компанії та подав необхідні документи, дохід, отриманий при ліквідації такої компанії у 2020–2021 роках, не підлягає оподаткуванню ПДФО.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/

Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax