ДПС у листі від 30.12.2025 р. № 6976/ІПК/99-00-21-02-02 надала декілька висновків щодо податкових наслідків операцій із внесення вкладів до складу додаткового капіталу платників на загальній системі та на єдиному податку, а також щодо їх повернення.
1. Для платників податку на прибуток. ПКУ не містить коригувань щодо внесків у додатковий капітал платників податку на прибуток (а також у разі їх повернення*), тому такі наслідки визначаються за правилами бухгалтерського обліку.
*ДПС чомусь зробила уточнення, що коригування відсутні при поверненні лише у межах фактичного внеску, але насправді вони відсутні щодо таких операцій в цілому.
При цьому ДПС нічого не сказала щодо відображення таких операцій в бухгалтерському обліку (що не дивно 🙂), але зі свого боку повідомляємо, що такі суми не призводять до збільшення доходів та фінансового результату до оподаткування.
2. Для платників єдиного податку. В цьому випадку ДПС вже більш фіскальна. Вона нагадала, що за ПКУ внески не оподатковуються лише у тому випадку, якщо вони здійснюються до статутного капіталу – тобто в обмін на корпоративні права. Якщо ж отримується внесок до складу додаткового капіталу (без зміни статутного капіталу), то з точки зору єдиного податку ця операція є отриманням безповоротної фінансової допомоги і підлягає оподаткуванню єдиним податком.
3. Щодо оподаткування повернення вкладу в додатковий капітал на користь фізичної особи. ДПС, як і раніше, надає ліберальний висновок – у разі повернення у межах вкладу такі суми не оподатковуються ПДФО та військовим збором. Але у разі перевищення суми повернення вона буде розглядатися як інший дохід фізичної особи з відповідним оподаткуванням (цей абзац в ІПК сформульований не дуже вдало, але нам здіється, що мова йде саме про це).
Зі свого боку зазначимо, що внески до складу додаткового капіталу є досить цікавим інструментом для поповнення капіталу компанії (з урахуванням відсутності податкових наслідків – окрім платників єдиного податку, про що див. вище). При цьому перед здійсненням таких операцій рекомендуємо перевірити, чи передбачена така можливість статутом вашої компанії.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax