💬 Джерело ІПК ДПС від 04.12.2025 р. № 6461/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК.
📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:
🔸 Товариство за договором з постачальником – платником ПДВ, отримало товари/послуги/ сплатило попередню оплату за товари/послуги такому постачальнику.
🔸 На підставі відповідних податкових накладних, складених постачальником на дату першої події за операцією, Товариством було включено до податкового кредиту відповідні суми ПДВ.
🔸Надалі постачальником було розпочато процедуру реорганізації шляхом приєднання.
🔸 Друга подія за операцією припадає на період після складання передавального акту.
🔸 Відповідно оплата за отримані товари/послуги буде здійснюватися правонаступнику, а отримання товарів/послуг, за які було сплачено попередню оплату, буде здійснюватися від правонаступника.
🤷♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникають слушні питання щодо:
🔸 права Товариства на податковий кредит за описаними у зверненні операціями та необхідності нарахування «компенсуючих» ПДВ зобов’язань за п. 198.5 ПКУ за придбаними товарами/послугами;
🔸 відображення в обліку операцій з придбання товарів, розрахунки за які здійснюються на користь правонаступника.
⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:
✅ За операцією з придбання у постачальника товарів платник податку включає до ПК відповідного звітного періоду суми ПДВ на підставі відповідної ПН, складеної постачальником на дату першої події за операцією і зареєстрованої в ЄРПН
(за умови дотримання інших правил, встановлених ПКУ для формування ПК).
✅ Якщо оплата за такі товари / отримання таких товарів здійснюється не такому постачальнику / не від такого постачальника, а його правонаступнику / від правонаступника, тоді «компенсуючі» ПЗ за п. 198.5 ПКУ, за такими товарами/послугами покупцем не нараховуються, але за умови, що:
🔸 ЮО – правонаступник у результаті реорганізації набула права на заборгованість за товарами/послугами / попередньою оплатою, поставленими / отриманими реорганізованою особою (постачальником));
🔸 використання таких товарів/послуг в оподатковуваних ПДВ операціях (господарській діяльності) такого покупця.
✅ Положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінрезультату до оподаткування для покупця при розрахунках за договором постачання товарів/послуг, виконання якого розпочато з продавцем, а завершено з його правонаступником, за умови, що вони мають статус резидентів України.
✅ Такі операції відображаються згідно з правилами бухобліку при формуванні фінрезультату до оподаткування та відповідно, об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, та підтверджені належним чином оформленими первинними документами.
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua
Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/
Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax