💬 Джерело ІПК ДПС від 05.12.2025 р. № 6481/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:
🔸 ТОВ в ході госпдіяльності відступає право вимоги грошової дебіторської заборгованості, яка виникла внаслідок постачання товарів покупцю (далі – боржник).
🔸 ТОВ як первісний кредитор відступає новому кредитору право вимоги дебіторської заборгованості у боржника, а новий кредитор сплачує ТОВ ціну відступлення права вимоги.
🔸 Ціна відступлення права вимоги менша за номінальну вартість права вимоги, тобто права вимоги дебіторської заборгованості передано первісним кредитором новому кредитору зі знижкою (дисконтом).
🔸 Дебіторська заборгованість боржника була класифікована ТОВ як сумнівна дебіторська заборгованість і відповідно до правил бухобліку був створений резерв очікуваних кредитних збитків.
🤷♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникають питання:
🔸 Чи має право ТОВ зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму коригування (зменшення) резерву очікуваних кредитних збитків в результаті відступлення права вимоги згідно з п.п. 139.2.2 ПКУ?
🔸 Чи виникають у ТОВ будь-які податкові різниці, що коригують фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток у зв’язку з відступленням права вимоги, якщо ціна відступлення права вимоги менша за номінальну вартість права вимоги?
⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:
✅ У разі відступлення права вимоги дебіторської заборгованості фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму коригування (зменшення) резерву очікуваних кредитних збитків у межах суми, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до МСФЗ.
✅ Положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з відступлення права вимоги дебіторської заборгованості іншому резиденту України, якщо ціна відступлення права вимоги менша за її номінальну вартість.
✅ Такі операції відображаються згідно з правилами бухобліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.
👉 Коментар від команди First Pro Tax: висновки податкового органу вірні, що коригування не застосовуються, хоча на практиці, за результатами перевірки, ми зустрічали іншій підхід. Але за результатами судового розгляду, суд зайняв сторону саме платника податку!
У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:
📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua