💬 Джерело ІПК ДПС від 08.12.2025 № 6501/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.

📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:

🔸 Товариство зареєстроване 24.04.2025.
З 22.05.2025 товариство набуло статус резидента Дія Сіті – платника податку на загальній системі, з 01.07.2025 став резидентом Дія Сіті – платником податку на виведений капітал.

🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникають питання:

🔸 Чи правильно товариство розуміє, що для розрахунку 20% ліміту витрат на придбання товарів (робіт, послуг) у платників ЄП береться вся сума витрат за звітний період без будь-яких винятків стосовно статусу товариства (перебування на загальній системі або на ПнВК резидента Дія Сіті)?

🔸 Чи правильно товариство розуміє, що при визначенні суми перевищення 20% ліміту враховуються витрати на придбання у платників ЄП за період перебування на загальній системі (до переходу на ПнВК), тільки у разі якщо річний дохід підприємства буде більше 40 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків)?

⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:

✅ У разі якщо річний дохід резидента Дія Сіті – платника ПнВК перевищить 40 млн. грн., то такий платник податку буде здійснювати коригування фінрезультату, в тому числі згідно з 140.5.17 ПКУ, виходячи із даних Звіту про фінансові результати за поточний річний звітний період.

✅ У разі переходу такого платника протягом року на ПнВК, такий платник подає річну Податкову декларацію з податку на прибуток за 2025 рік, яка складається наростаючим підсумком, починаючи з 24.04.2025, у якій окремо відображаються показники як за період перебування резидента Дія Сіті на загальній системі оподаткування податком на прибуток (ІІ квартал 2025 року), так і ПнВК (з ІІІ кварталу).

✅ Отже, у разі якщо річний дохід резидента Дія Сіті – платника податку на загальних умовах перевищить 40 млн. грн., то при заповненні Декларації за 2025 рік обсяг придбання у платників ЄП для розрахунку різниці згідно з п.п. 140.5.17 ПКУ враховується за період перебування платника в статусі резидента Дія Сіті, тобто за ІІ квартал 2025 року.

✅ Для розрахунку суми перевищення вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) у платників ЄП протягом податкового (звітного) року, в розмірі 20% над витратами від будь-якої діяльності за попередній річний звітний період, визначеними за показниками фінзвітності за формою № 2, включаються сумарні показники, що стосуються витрат та зазначені у рядках:
🔸2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)»;
🔸 2130 «Адміністративні витрати»;
🔸 2150 «Витрати на збут»;
🔸 2180 «Інші операційні витрати»;
🔸 2250 «Фінансові витрати»;
🔸 2255 «Втрати від участі в капіталі»;
🔸 2270 «Інші витрати».

✅ У разі складання фінзвітності за формою № 2-м для розрахунку включається сума витрат, зазначена у рядку 2285 «Разом витрати».

✅ Отже, для розрахунку 20% ліміту витрат на придбання товарів (робіт, послуг) у платників єдиного податку резидентом Дія Сіті – платником ПнВК, який зареєстрований у поточному звітному році (є новоствореним), береться вся сума витрат за звітний період на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі наявності будь-яких питань, зокрема, щодо діяльності резидентів Дія сіті, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 v.smerdov@1tax.com.ua