📄 Розглянемо цю ситуацію на прикладі постанови КАС ВС від 18.06.2025 по справі № 160/21748/24

🔗 https://reyestr.court.gov.ua/Review/128263220

📌 Ситуація:

🔸Платником податків прийнято рішення про виділ шляхом створення нової компанії та складено розподільчий баланс, за яким передається новій (виділеній) компанії частина майна, прав та обов’язків платника.

🔸Нову (виділену) компанію створено та зареєстровано в ЄДРПОУ, а її державна реєстрація не скасовувалась та не визнавалась судом фіктивною. 

🔸Платник не нараховував податок на прибуток та ПДВ при передачі майна, прав та обов’язків платника виділеній компанії. 

👉 Вказана ситуація потрапила під приціл ДПС під час документальної перевірки платника.

❌ Позиція ДПС:

🔻 хоча під час податкової перевірки встановлено документальне оформлення операції з виділу активів та зобов’язань від платника податків до нової компанії, але такий виділ неможливо підтвердити, оскільки в даному випадку не дотримується принцип привалювання «сутності над формою» (❗️основний аргумент ДПС);

🔻 платник не надав розшифровку, первинні документи та письмові пояснення щодо частини сум, переданих виділеній компанії по розподільчому балансу;

🔻 внаслідок відображення в бухобліку платника операції з вибуття цінних паперів, інших довгострокових зобовязань, кредиторської заборгованості, інших поточних зобов’язань та визнання їх такими, що не підлягають погашенню, сума таких зобов’язань включається до складу доходу;

🔻 з огляду на це, платник занизив суму податку на прибуток та ПДВ, а також не виконав обов’язок щодо подання декларацій з податку на прибуток та не здійснив реєстрацію ПН в ЄРПН.

📣 Тобто, по суті, контролюючий орган не визнав процедуру виділу. При чому юридично всі дії здійснені та зареєстровані в ЄДРПОУ. Наслідком стало визнання доходу від кредиторської заборгованості, яка була передана в процедурі виділу – як дохід від прощення заборгованості 💁‍♂️ 

❗️Верховний Суд підтримав позитивну для платника позицію судів першої та апеляційної інстанцій.

⚖️ Висновки Суду:

🔸 після внесення даних до ЄДРПОУ, виділ є завершеним та діє презумпція достовірності відомостей, внесених до вказаного реєстру;

🔸 операції з виділу не призводять до зростання власного капіталу, а отже відсутня умова для оподаткування податком на прибуток частини майна, що передається за розподільчим балансом новій юридичній особі, з огляду на що сума зменшеної кредиторської заборгованості не включається до складу інших доходів відповідного звітного періоду;

🔸 операції з реорганізації платника шляхом виділу, на підставі якого була створена нова компанія, не є об`єктом оподаткування ПДВ, що свідчить про помилковість висновків ДПС;

🔸 висновки ДПС стосовно того, що документальне оформлення операції виділення не створює реальної зміни активу і пасиву платника в розумінні передачі частини майна, прав та обов’язків – є безпідставними, оскільки ґрунтуються лише на основі податкової інформації щодо виділеної компанії;

🔸 правомірність формування активу та пасиву розподільчого балансу додатково підтверджується актами попередніх перевірок, балансами (Ф1). Більшість показників бухгалтерської звітності підприємства, що лягли в основу розподільчого балансу, утворилися у періоди, що вже було перевірено ДПС та порушення у яких виявлено не

було;

🔸 порушень документального оформлення переданої за розподільчим балансом кредиторської заборгованості податковим органом згідно з актом перевірки не встановлено;

🔸 перевірка ДПС проводилась саме щодо платника – позивача, але висновки акту перевірки зводяться до надання оцінки господарській діяльності виділеної компанії на предмет дотримання ним податкового    законодавства.

✅ Верховний Суд залишив касаційну скаргу ДПС без задоволення, а рішення судів попередніх інстанцій про скасування ППР – без змін.

Реорганізація шляхом виділу є однією з оптимальних моделей структурування (особливо при операціях з нерухомістю). Тому правильність її документального оформлення та проведення, є запорукою успіху при спорах з податковим органом!

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20

📧 v.smerdov@1tax.com.ua

Всі податкові сервіси юридичної компанії First Pro Tax за посиланням: https://www.1tax.com.ua/services/tax-services/

Записи наших вебінарів ви можете знайти на нашому YouTube-каналі https://www.youtube.com/@FirstProTax